【中华财税网北京05/17/2000信息】　某饭店为一家个体经营饭店，２００ ０年１月５日，某税务师事务所接受其委托，代理申报１９９９年度个人所得税。 该饭店“应税所得表”反映１９９９年度营业收入８０万元，营业税金４．４万 元，营业成本５０万元，营业费用８万元，营业外收支为－３万元，本年应税所 得１４．６万元。进一步审查有关账册资料，发现如下问题： 　　１?“营业成本”账户列支老板本人工资１．８万元，１５名雇员工资１０． ８万元（当地政府规定，人均月计税工资标准为５００元）。 　　２?向某单位借周转金１０万元，支付本年利息费用１万元，同期银行贷款 利率为６％。 　　３?为扩大经营规模，租用隔壁的２间房屋，租期３年，一次性缴纳租金３ 万元，在“营业费用”中列支。 　　４?“营业费用”科目列支业务招待费用３万元； 　　５?１２月５日，购买小货车一辆，包括各种办证费用共计６万元，在“营 业成本”中列支； 　　６?“营业外收支”科目贷方记载对外投资分得的股息２万元，借方记载通 过当地民政部门进行公益、救济性捐赠５万元。 　　要求： 　　请根据上述资料，指出存在的问题，并计算该饭店１９９９年度应纳个人所 得税。 　　答案： 　　１?存在问题： 　　①个体老板的工资不得扣除，雇员的工资超标准列支额＝１０８０００－１ ５×５００×１２＝１８０００（元）； 　　②非金融机构的借款利息费用按同期银行的利率计算扣除。超标准列支利息 费用＝１００００－１０００００×６％＝４０００?元?； 　　③支付的租金应在３年内平均摊销，多摊销费用２００００元； 　　④业务招待费超标准列支额＝３００００－８０００００×５‰＝２６００ ０?元?； 　　⑤购买的货车应作为固定资产管理，不得税前扣除； 　　⑥对外投资分得的股息，应按股息项目单独计算纳税，不能并入当期应纳税 所得额。个人发生的公益、救济性捐赠在全年应纳税所得额的３０％以内可以据 实扣除。 　　２?计算应纳个人所得税： 　　①应纳税所得额＝ １４６０００＋３００００＋１８０００＋ １８０００＋ ４０００＋２００００＋２６０００＋６００００＝３２２０００?元?； 　　②公益、救济性捐赠扣除限额＝３２２０００×３０％＝９６６００?元?， 因此允许据实扣除５００００元； 　　③应纳个人所得税＝?３２２０００－５００００?×３５％－６７５０＝ ８８４５０?元?； 　　④分回股息应纳税额＝２００００×２０％＝４０００?元?； 　　合计应纳个人所得税＝８８４５０＋４０００＝９２４５０（元）。 　　提示：此题主要考查个体工商户生产、经营所得项目的个人所得税计算。解 答这类题目，应熟悉个体工商户会计核算方法，并严格按照《个体工商户个人所 得税计税办法（试行）》的规定，确定业户的税前扣除标准，逐项对照，从而正 确计算出个体工商户的年度应纳税所得额。　　　　　　　　（a2000051711）