【中华财税网北京06/07/2000信息】　计算题：某税务师事务所近日接受了 ３次税务咨询。有关情况如下： 　　１、王某为一外商投资企业雇佣的中方人员。１９９９年３月，该外商投资 企业支付给王某的薪金为７８００元。同月，王某还收到其所在的派遣单位发给 的工资１０００元，该外商投资企业和派遣单位分别扣缴个人所得税１０２５元、 ７５元。请问，这两个单位扣缴的个人所得税数额正确吗？王某还应申请补缴个 人所得税多少元？ 　　２、外籍个人李某于１９９９年３月１日在我国某企业工作，李某在该企业 工作时间为８个月，其中１０月份仅在华居住２２天。其工资由中方支付，李某 １０月份实际取得工资收入８０００元。另外，李某本月从某外商投资企业取得 股息收入１００００元。请问，李某１０月份应纳个人所得税多少元？ 　　３、一个美国公民从１９９７年１１月起到中国境内的公司任职，在１９９ ８纳税年度内，曾于３月７日～２３日离境回国，向其总公司述职，１２月２３ 日又离境回国欢度圣诞节。１９９８年，该外籍人员每月除取得中国公司的工资 收入外，还取得境外其派遣单位的工资。另外，１２月份取得回国探亲费２００ ００元。请问，该美国公民取得的收入应如何计算纳税。 　　要求： 　　根据上述资料，分别解答上述纳税人提出的问题。 　　答案： 　　１、外商投资企业应为王某扣缴的个人所得税为： 　　扣缴税额＝（每月收入额－８００）×适用税率－速算扣除数＝（７８００ －８００）×２０％－３７５＝１０２５（元）； 　　派遣单位应为王某扣缴的个人所得税为： 　　扣缴税额＝每月收入额×适用税率－速算扣除数＝１０００×１０％－２５ ＝７５（元）； 　　王某实际应缴的个人所得税为： 　　应纳税额＝（７８００＋１０００－８００）×２０％－３７５ ＝１２２５ （元）； 　　因此，以上两个单位扣缴的数额是正确的，王某还应向税务机关申报补缴个 人所得税１２５元（１２２５－１０２５－７５）。 　　２、（１）税法规定，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免 征收个人所得税。 （２）对于在中国境内无住所的个人，凡在中国境内居住不满一个月并仅就 不满一个月期间的工资、薪金所得申报纳税的，均应按全月工资、薪金所得为依 据计算实际应纳税额。其计算公式为： 　　应纳税额＝（当月工资、薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当 月实际在中国的天数÷当月天数 　　李某１０月份应纳税所得额和应纳税计算如下： 　　应纳税所得额＝８０００－８００－３２００＝４０００（元）； 　　应纳所得税额＝（４０００×１５％－１２５）×２２÷３１＝３３７．１ ０（元）。 　　３、由于该美国公民两次离境时间累计相加不超过９０日，因此，其应作为 居民纳税人负有无限纳税义务，其在境内、境外取得的所得都要计算缴纳个人所 得税。另外，税法规定，对外籍个人取得的探亲费暂免征收个人所得税。 　　提示：在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工 资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，采取由支付者中的一方 减除费用的方法，即只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用， 计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直 接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。纳税人应选择并固定到一地税务机关申 报、汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。　（a2000060711）