【中华财税网北京05/10/2000信息】 京兴税务师事务所于２０００年１月
５日接受居民李某的委托，代理审查其１９９９年１２月份应纳的个人所得税。
税务代理人对李某提供的有关资料进行了审核，确认李某１９９９年１２月份取
得以下几笔收入：
１、李某为一企业的董事会成员，本月实际取得工资收入１１２８元（已扣
除按国家规定比例提取上缴的住房公积金７２元），独生子女补贴１００元，
年终奖金３０００元，又取得董事费收入２０００元。
２、因投保财产遭受损失，取得保险赔款５０００元；另外，本月还取得国
库券利息收入２００元，集资利息１８００元。
３、李某共有２套住房，本月将另一城市的１套住房出售，取得转让收入１
５００００元，该房屋原值８００００元，卖房时支付有关税费８５００元，广
告费１５００元。
４、李某因在国外某公司投资，本月取得该国净股息所得３０００美元（折
合人民币２４６００元），已被扣缴所得税７００美元（折合人民币５６３７．
５０元）。
５、李某与他人共同编写一本３０万字的著作《现代企业管理》，取得稿酬
２００００元，各分得１００００元。
６、本月接受邀请给一个单位讲学２次，第一次取得报酬２００００元，第
二次取得报酬１５０００元。
根据以上资料，计算李某１９９９年１２月份应纳的个人所得税额。
１、李某本月取得的独生子女补贴免征个人所得税；住房公积金应在工资薪
金收入中扣除，由于当月工资薪金收入超过８００元，因此，对年终奖金直接作
为应纳税所得额征税。
工资收入应纳税额＝（１１２８－８００）×５％＝１６．４（元）；
年终奖金应纳税额＝３０００×１５％－１２５＝３２５（元）；
个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，应按劳务报酬所得项目征税。
董事费收入应纳税额＝（２０００－８００）×２０％＝２４０（元）；
２、国库券利息收入及保险赔款收入免征个人所得税。 利息收入应纳个人
所得税＝１８００×２０％＝３６０（元）；
３、应纳税所得额＝１５００００－８００００－８５００－１５００＝６
００００（元）；
应纳个人所得税额＝６００００×２０％＝１２０００（元）；
４、来自该国所得的抵免限额＝（２４６００＋５６３７．５０）×２０％
＝６０４７．５０（元）；
由于李某在该国已被扣缴的所得税额不超过抵免限额，故来自该国所得的允
许抵免额为５６３７．５０元。
应纳税额＝６０４７．５０－５６３７．５０＝４１０（元）；
５、二人或二人以上的个人共同取得同一项目收入的，按照“先分、后扣、
再税”的办法计征个人所得税。
因此，李某应纳个人所得税额＝１００００×（１－２０％）×２０％×
（１－３０％）＝１１２０（元）；
６、李某本月给同一单位讲学，属于同一连续性收入，以一月内取得的收入
为一次。
应纳税所得额＝（２００００＋１５０００）×（１－２０％）＝２８００
０（元）；
对个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过２００００元的，实行加成
征收的办法。
应纳个人所得税额＝２８０００×３０％－２０００＝６４００（元）；
综上，李某１９９９年１２月份应纳个人所得税额＝１６．４＋３２５＋
２４０＋３６０＋１２０００＋４１０＋１１２０＋６４００＝２０８７１．
４０（元）。
提示：此题主要考查个人所得税的计算。解答本题时，除了掌握上述有关内
容外，还应注意我国个人所得税的抵免办法即“分国限额法”。在实际操作中，
对同一国家或地区内不同应税项目的应纳税额之和，为该国家或地区的扣除限额。
如果纳税人在中国境外的一个国家或地区实际已经缴纳的税款，低于按我国税法
计算出的扣除限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款；超过扣除限额的，其超
过部分只能在以后纳税年度的该国家或地区扣除限额的余额中补扣，但补扣期最
长不得超过五年。 （a2000051011）
