【中华财税网北京10/18/2000信息】 营业税计算题：近日，京兴税务师事务所 接受了两次金融保险业营业税政策的咨询。详细情况如下： １?某金融机构今年二季度发生了以下两笔业务： ?１?２０００年４月１日，以融资租赁方式将一台大型设备租给丙公司使用。 协议规定，设备价款６０５.４４万元，租期５年，租赁期满后，该设备归丙公司所 有，在设备移送、安装过程中发生的运输、安装等费用均由丙公司承担。该设备于 ２０００年１月从美国购进，以离岸价成交，成交价折合人民币３３０万元。支付该 货物运抵我国关境内输入地点起卸前发生的包装费、运费和其他劳务费用２７万元， 支付保险费３万元。该金融机构已按期如数缴纳了关税和增值税（不考虑其他税费）。 已知该设备适用的关税税率为２０％、增值税税率为１７％。 ?２?５月份购入丁公司股票１０００股，股票投资成本２万元，４月１日账面 结存丁公司股票５００股，成本为１.７５万元，６月份卖出丁公司股票８００股， 每股卖出价３５元（金融商品的买入价按加权平均价核算）。 要求： 计算该企业以上两笔业务应纳的营业税税额。 ２?某保险公司６月份业务收入如下： 保费收入账户记载的保费收入共计３１１５万元，其中储金业务（即以被保险人 所交保险资金的利息收入作为保费收入，保险期满后将保险资金本金返还被保险人） 收入１５万元。该公司月初储金余额为７０００万元，月末储金余额为９０００万元 （中国人民银行公布的１年期存款利率为３％）。另外，该公司因发生无赔款奖励支 出，红字冲销保费收入１００万元（上述３１１５万元的保费收入为红字冲销后的收 入净额）。 要求： 计算该公司本月应纳营业税税额。 答案： １?金融机构应纳营业税计算如下： ?１?购入设备时，关税完税价格＝３３０＋２７＋３＝３６０?万元?； 应纳关税税额＝３６０×２０％＝７２?万元?； 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＝３６０＋７２＝４３２?万元?； 应纳增值税税额＝组成计税价格×税率＝４３２×１７％＝７３.４４?万元； 租赁设备实际成本＝３３０＋２７＋３＋７２＋７３.４４＝５０５.４４万元； 本期营业额＝?应收取的全部价款和价外费用－实际成本?×?本期天数÷总天 数?＝?６０５.４４－５０５.４４?×?３÷６０?＝５?万元?； 应纳营业税＝５×８％＝０.４?万元?。 ?２?丁公司股票加权平均单位成本＝?期初结存股票的实际成本＋本期买进股 票的实际成本?÷?期初结存股票数量＋本期买进股票数量?＝?１７５００＋ ２００００?÷?５００＋１０００?＝２５?元／股?； 本期卖出丁公司股票实际成本＝本期卖出该种股票加权平均单位成本×卖出股票 数量＝２５×８００＝２００００?元?＝２?万元?； 本期营业额＝８００×３５－２００００＝８０００?元?＝０.８?万元?； 应纳营业税＝０.８×８％＝０.０６４?万元?。 ２?保险公司应纳营业税计算如下： 纳税期储金平均余额＝?期初储金余额＋期末储金余额?×５０％＝?７０００ ＋９０００?×５０％＝８０００?万元?； 储金业务营业额＝８０００×３％÷１２＝２０?万元?； 储金业务应纳营业税＝２０×８％＝１.６?万元?。 税法规定，保险公司的无赔款奖励，不得从计税收入中扣除。 因此，该公司６月份应纳营业税＝?３１１５－１５＋１００?×８％＋１.６ ＝２５７.６?万元?。 提示：关于金融保险业营业税的计算问题，除上述有关内容外，还需注意以下几 点：１、金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不 同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一会计年度内可以相抵。金融商品的买入价， 原则上应按加权平均价核算，也可以选用财务制度允许的其他方式核算，但选定后 一年内不得变更。２、货物的期货业务征收增值税，不征营业税。３、典当业的抵押 贷款的营业额为经营者取得的利息和其他各种名目的费用。４、保险公司办理初保业 务收取的保费，在实际操作中，直接将向对方收取的全部价款作为营业额计算征收营 业税，对分保人取得的分保费收入不再征税。