１９９６年９月２４日　鲁政发［１９９６］１００号 各市人民政府、行署，各县（市）人民政府，省政府各部门、各直属机构，各大 企业，各高等院校： 　　改革开放以来，我省的企业财务管理水平不断提高，企业整体实力大大增强。 但也有部分企业和单位的财务管理工作基础不完善。约束机制不健全，损失浪费 严重，与本费用增加，经济效益下降。有的企业甚至有章不循，有法不依，违法 乱纪现象严重，影响了企业的正常发展，扰乱了国家的财经秩序。为强化企业财 务管理，提高经济效益，以财务管理为中心带动企业全面管理，现就进一步加强 我省企业财务管理工作有关问题通知如下： 　　一、 企业财务管理工作的目标 　　我省现阶段企业财务管理的总目标和总任务是：坚持以提高经济效益和经营 运行质量为中心，以资金管理和成本管理为重点，切实加强企业财务管理基础工 作，严格经济核算，强化内部约束，促进企业挖潜降耗，提高资金使用效果，逐 步健全完善企业财务管理运行机制，实现财务工作由单纯核算型向管理核算的转 为，以此推动企业全面科学管理，确保国有资产保值增值。"九五"期间的具体目 标是： 　　（一）建立和完善企业内部财务管理办法，进一步健全各项财务管理基础工 作，不断提高财务管理水平，建立正常的财会工作秩序，逐步实现财务管理和经 济核算的制度化、规范化、科学化。 　　（二）企业的万元产值综合能耗和万元产值物耗要逐年有所降低。重点产品 单位能耗、原材料消耗稳定降低率为７０％，重５．５％。同时，企业经营费用 和管理费用占销售收入的比例年均降低２个百分点。 　　（三）企业的应收帐款周转率和存货周转率年均提高５个百分点，总资产报 酬率和资本收益率年均提高２个百分点。 　　（一） 国有资产增值税年均达到３％以上。 　　二、 企业财务管理工作的重点 　　（一）做好企业内部财务管理基础工作，健全财务管理核算机制。企业必须 制定严格的存货消耗、收发、领用、转移、报废、毁损等各环节的管理制度，做 好原始记录，确保原始记录的及时、准确、真实。企业生产经营中的产量、质量、 工时、设备利用等原始记录必须保持完整，符合管理和核算要求。 　　企业必须配备各种经标准计量部门验收合格的计量器具，并按规定时间送有 关部门审检。企业物资的购进、领用，产品的入库、销售等环节，都要由仓库保 管员根据制度规定按质量进行验收、发放，确保财产物资的安全与完整。 　　企业必须根据生产和经营特点制定各种产品的原材料、能源、工时消耗定额， 工时消耗定额，按月或按季对定额进行考核，并随着企业技术条件的变化和管理 水平的提高，适时地进行修改，但应保持相对稳定。 　　企业必须对各项财产物资进行定额和不定期的清查盘点，年终决算前要按照 统一要求进行全面清仓查库，对各类物资的盘盈、盘亏、报废、毁损等，及时按 规定上报审批处理，确保帐、卡、物相符。 　　（二）严格成本管理，控制费用支出。企业必须按"两则"、"两制"的规定， 进行成本列支和成本核算，根据自身生产经营特点和管理的要求，合理确定成本 核算办法。 　　企业要逐步推行滚动成本计划制度，根据前期成本费用执行情况和后期利润 目标要求，在调查、测算的基础上，编制出下几期的成本费用计划。对成本费用 的形成和成本计划的实现，企业应建立日常控制制度，管理费用、财务费用、销 售费用等期间费用必须实行计划和定额双重控制，严格审批。开支数额大、可变 性强的项目要重点管理。少数影响成本变动较大的非正常差异，按照个例管理原 则，查清原因和责任，迅速采取措施加以纠正。 　　原材料购进必须制定订货、采购、验收、入库、保管等一系列管理办法，做 到无计划不采购，质量不合格不采购，规格性能不清不采购，价格超限价不采购， 数量不符不入库。涉及价格、费用开支方面的，财务人员要当好家、理好财、把 好关。在企业下达采购数量、质量指标的同时，财务部门要分别不同情况下达采 购成本和费用指标，实行重奖重罚，促进企业大力降低采购成本。企业要不断完 善产品生产环节的定额管理制度，进行严格的定额管理和控制，缴励职工厉行节 约，减少损失浪费，努力降低原材料消耗。要进一步建立健全企业内部原材料、 燃料节约奖办法，对大宗原材料消耗实行分类统计核算和考核奖惩，突出工作重 点，确保成本目标计划的实现。在固定资产投资管理上，企业要全面推行项目负 责人承包制，项目内容、投资、质量一次包死，列入考核计划。财务部门要根据 工程进度情况，管理好用好资金，对各项开支进行严格审查把关，大力降低工程 成本，为实现产品成本控制目标创造条件。 　　企业要推行模拟市场核算，实行成本否决的管理方法，搞好成本预测、计划、 控制、考核和分析，通过指标层层分解，量化细化，责任到人，将成本费用的计 划完成情况与各部门及个人经济利益挂起钩来，增强企业职工成本意识和主人翁 意识，达到挖潜增效的目的。 　　（三）强化资金管理，提高资金使用效益。企业在资金管理上，要建立内部 控制制度，合理安排生产和非生产性资金，生产性和技术进步资金，技术改造和 基本建设资金的需要量，如实反映经营活动和资金收支情况，企业的流动比率不 得小于１，以确保企业正常生产经营的资金需要。凡属自有资金或借入资金均应 纳入企业财务管理渠道，在企业统一开设的银行帐户办理结算。严禁以任何名义、 任何借口搞公款私用、帐外经营或不设帐经营，以及私设小金库等。凡具备条件 的企业，要建立企业内部结算中心，推行一级结算体制，由企业财务部门一头对 外，将分设单位的财务收支全部纳入一级结算的反映和监督之中，把有限的资金 集中起来，统一调度，规范管理。 　　企业要切实加强结算资金的控制。组织有关人员，主动催收货款，解脱债务 链。对新发生的产品（商品）销售业务，实行销售人员联销联收责任制，既要抓 好产品销售，又要强化货款回收。对企业无法收回的坏帐，应按有关规定及时报 批处理。企业对各种存货要实行分类管理，大力压缩不合理占用，限制积极产品 生产，努力提高资金使用效率，对明亏、潜亏挂帐以及流动资产损失要按规定适 时进行处理，积极盘活资金，减少沉淀，加快资金周转速度。 　　企业要建立对外投资内部控制和评价考核制度，对任何一项投资，企业应组 织有关人员进行周密的可行性研究，确保投资利润的最大化，投资回报率不低于 本企业的资本收益率。资金一经付出，要跟踪问效，监督投资协议的执行和落实。 资金的收回及投资收益的取得，应按规定及时做好帐务处理。 　　三、 企业财务管理工作的考核 　　要围绕企业财务管理工作的总目标、总任务和工作重点，自上而下逐步建立 起政府、企业和职工多层次、全方位、全过程的考核体系和奖惩机制。鉴于目前 工作实际，近期主要是对国有企业进行考核，随着企业管理的规范化，要逐步把 考核范围扩大到所有企业。从今年开始，省政府委托省财政厅对各市地、省直各 企业主管部门的财务管理工作进行考核。具体考核目标是："九五"期间国有企业 实现利润年递增１５％，国有企业的潜亏挂帐每年处理２０％；企业管理费用占 销售收入的比例每年递减２个百分点；企业应收帐款周转率平均降低５个百分点； 存货周转率平均降低５个百分点；企业国有资产增值率每年达到３％。考核实行 百分制，６项考核目标的权数分别为：３０：２０：１０：１０：１０：２０， 超额完成目标的另行加分。年度终了，省财政厅将根据平时的工作考核和经审核 的汇总企业财务决算，排定名次，予以通报，并对目标任务完成好的市地和主管 部门进行适当的奖励。有关部门在下年度安排资金和项目时，主要向目标任务完 成好的市地和部门倾斜。 　　各市地、各部门也要根据省里制定的目标规定和总体要求，从实际出发制定 切实可行的企业财务工作考核办法，要把企业目标任务完成情况同政策资金支持、 职工工资分配和经营者收入挂起钩来，确保兑现。有条件的市地可逐步推行厂长（ 经理）工资年薪制，把企业工厂（经理）工资分配纳入财政管理轨道，进一步加 大经营者经济责任，确保企业财务工作目标、效益目标的全面完成。 　　四、 企业财务管理工作的监督 　　要逐步把所有企业纳入财政检查监督和统一管理范围之内，实行财务登记， 建立起企业内部监督、社会中介机构监督、政府部门监督相互独立、相互配合、 相互约束的企业财务监督管理运行机制，促使企业依法经营，依法进行财务核算， 依法纳税缴利。 　　企业要不断健全完善内部财务审计制度和总会计师责任制度，强化自我约束。 为了保持企业财会队伍的相对稳定和较高素质，企业财务机构负责人，财务主管 人员职务的调整必须经企业内部审计机构或监事会审查，并征得同级财政部门同 意后，方可按有关程序办理任免手续。 　　财政部门要建立企业年度效益审计制度，着力解决真帐假算、假帐真算、核 算不实、虚盈实亏等问题。要不断完善厂长（经理）考核评价办法，厂长（经理） 政绩考核、扭亏增盈目标考核、工资挂钩工资清算、经营者收入升降等涉及财务 指标的，必须以财政部门审查批准的数字为准，做到奖罚严明，彻底杜绝弄虚作 假、虚盈实亏现象。 　　各有关部门要加强协作，突出重点，做好企业执法情况的检查监督。财政部 门负责组织、协调、领导本地区的财务检查监督工作。各级政府和各有关部门要 统一认识，密切配合，积极搞好协调、监督、指导、培训和服务，支持企业财会 人员依法开展工作，减少行政干预，彻底治理"三乱"，维护企业合法权益。引导 企业切实用足用活中央和省搞好国有大中型企业的政策措施，把"两则"、"两制" 赋予企业的理财自主权落到实处，努力为企业财务管理创造良好的外部环境。 　　企业财务管理有关考核奖惩、监督管理等具体办法，省财政厅将另行制定。