【中华财税网北京07/18/2001信息】 在现行会计实务中，备用金的预付方式及 管理制度有定额和非定额两种制度，但无论采用哪种制度，备用金通常都是在“其他 应收款备用金”科目或单独设置“备用金”科目来进行核算的。 目前的备用金核算方法和科目设置还不够规范和统一，科目的设置还应进一步简 化。另外，备用金本质上是企业的现金，只是改变了存放地点和具有特定的用途，它 反映企业的货币支付能力，若在“其他应收款”科目进行核算，虽然表明了企业内部 往来的结算关系，但没有反映出备用金的实质和支付功能。并且，备用金在“其他应 收款”科目中核算，在编制会计报表时，必须将其从“其他应收款”科目中调整出来， 并入“货币资金”项目填列，这样操作起来很不方便，而且容易因疏忽将其错误地列 入“其他应收款”项目来反映，造成货币资金及其他项目揭示不真实，影响会计信息 的质量。 因此，应改进目前的备用金核算方法，将备用金在“其他货币资金”科目中核算， 在“其他货币资金”科目下增设“备用金”明细科目，并按用款单位或部门详细记录 反映备用金的具体使用情况。账务处理如下： 如果企业实行定额备用金制度，在向用款单位支付定额备用金时，借记“其他货 币资金--备用金--某部门”科目，贷记“现金”或“银行存款”科目。用款单位向财 会部门报销日常开支，补足备用金时，借记“管理费用”或其他相关科目，贷记“现 金”或“银行存款”科目。当用款单位不再需用备用金，将其退回时，借记“现金” 或“银行存款”科目，贷记“其他货币资金--备用金--某部门”科目。 如果企业实行非定额备用金制度，财会部门在向用款单位拨付备用金时，借记“ 其他货币资金--备用金--某部门”科目，贷记“现金”或“银行存款”科目。用款单 位向财会部门报销时，借记“管理费用”或其他相关科目，贷记“其他货币资金--备 用金--某部门”科目。 (3)