【中华财税网北京05/08/2002信息】　一、资源税的纳税义务发生时间 1．纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售 款凭据的当天。 2．纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。 3．扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。 4．纳税人采取预收贷款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当 天。 5．纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生的时间，为销售合同规定 舶收款日期的当天。 二、资源税的纳税地点 纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。 具体实施时，跨省、自治区、直辖市开采资源税应税产品的单位，其下属生产单位与 核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税， 其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量(或自用量)及适 用的单位税额计算划拨。 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。 纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要 调整的，由省、自治区、直辖市人民政府确定。 三、资源税的纳税期限 按照税法规定，资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日、或者1个月， 由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算 纳税。 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、 10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报 纳税并结清上月税款。 四、资源税的减免税规定 按照规定，纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故、自然灾害等不可 抗拒的原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情给予减税或者免税 照顾。 纳税人的减税、免税项目，应单独核算课税数量。未单独核算或者不能准确提供 课税数量的，不得给予减税免税。 五、资源税缴纳举例 (一)预缴税款 按照规定，以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，应自期满之日起5日 内预缴税款。 [承例1]税务机关核定该企业纳税期限为10天，按上月实际缴纳税款15000元预缴， 月终后进行纳税申报并结清应纳税款。 该企业上月应纳税额为15000元，则每期应预缴税款5000元(15000 ／ 3)。企业 应当于上旬、中旬和下旬终了后按规定预缴10天的应纳税款5000元。 在具体进行会计核算时，应当根据每次预缴的税款作如下会计分录： 借：应交税金——应交资源税 5000 贷：银行存款 5000 (二)纳税申报 月度终了后，企业应当填制资源税纳税申报表，向主管税务机关进行纳税申报。 [承例1]冯山于6月3日填制的《资源税纳税申报表》，向税务机关进行纳税申报。 其填制具体格式如表6－2所示：（略） (三)税款缴纳 对于以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，应当于月度终了后根据税 务机关核准的纳税申报表确定的应纳税额，按规定补缴税款。应补缴的税款等于应纳 税额减去已经预缴的税款。若预缴的税款多于应纳税额，则多余部分可由税务机关退 回，或者抵作下月税款。 在具体进行会计核算时，可以直接根据“应交税金——应交资源税”科目的贷方 发生额(即应纳税额)减去借方发生额(已预缴税款和准予扣除的外购液体盐的已纳税 额)确定应当补缴的税款。 [承例1]煤矿5月份企业应纳资源税额为16600元，月内已预缴税款 10000元(5000 × 2)，则月度终了后应当补缴税款6600元(16600－10000)。6月8日， 冯山按规定到银行补缴5月份税款6600元。 实际补缴税款时，作如下会计分录： 借：应交税金——应交资源税 6600 贷：现金 6600 [承例2]该盐场6月份应纳资源税8400元。7月5日，王进按规定到银行缴纳6月份 税款8400元。 若该盐场设置复式账簿进行会计核算，则在实际缴纳税款时，应作如下会计分录： 借：应交税金——应交资源税 8400 贷：现金 8400 (2)