【中华财税网北京05/08/2002信息】　一、纳税申报 按照税法规定，纳税人应当从房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地的主 管税务机关进行纳税申报，并提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、 房产买卖合同，房地产评估报告和其他有关资料，然后按照主管税务机关核定的税额 和规定的期限缴纳土地增值税。 这里所说的房地产所在地，是指房地产的坐落地。如果个体户的机构所在地或经 营所在地与所转让的房地产的坐落地在同一地的，可在办理税务登记的原管辖税务机 关进行纳税申报。如果个体户的机构所在地或经营所在地与所转让的房地产的坐落地 不在同一地的，则应在房地产坐落地的主管税务机关进行纳税申报。转让房地产坐落 在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。 [承例1]张丰7月12日与某人签订合同，将某拥有的铺面房出售给某人。7月17日 张丰填制土增值税纳税申报表(见表7－1)，进行土地增值税纳税申报。 表7－1 土地增值税纳税申报表 (非从事房地产开发的纳税人适用) 税款所属时间：2001年7月12日 填表日期：2001年7月17日 纳税人编码：× × 金 额单位：人民币元 面积单位：平方米 纳税人名称 张丰 项目名称 × × 项目地址 × 业别 ：× 经济性质 其他经济 纳税人地址× × 邮政编码 开户银行 × × 行账号 × × 主管部门 × × 电 话 × × 项 目 行次 金 额 一、转让房地产收入总额 1＝2＋3 1 1300000 其 货币收入 2 1300000 中 实物收入及其他收入 3 二、扣除项目金额合计 4＝5＋6＋9 4 568450 1．取得土地使用权所支付的金额 5 2．旧房及建筑物的评估价格 6＝7× 8 6 496300 其 旧房及建筑物重置成本价 7 709000 中 成新度折扣率 8 70％ 4．与转让房地产有关的税金等 9＝10＋11＋12＋13 9 72150 营业税 10 65000 其 城市维护建设税 11 4550 中 印花税 12 650 教育费附加 13 1950 三、增值额 14＝1－4 14 731550 四、增值额与扣除项目金额之比(％) 15＝14／4 15 128．69 五、适用税率(％) 16 50 六、速算扣除系数(％) 17 15 七、应缴土地增值税税额 18＝14×16－4×17 18 280507．5 授权代理人： 声明： (如果你已委托代理申报人，请 我声明：此纳税申报表是根 填写下列资料) 据《中华人民共和国土地增 为代理一发税务事宜，现 值税暂行条例》及其《实施 授权－－－(地址)－－－为 细则》的规定填报的。我确 本纳税人的代理申报人，任何 信它是真实的、可靠的、完 人 与本报表有关的来往文件都可 整的。 寄与此人； 授权人签字：－－－ 声明人签字：张丰 纳税人 张丰 法人代表 张丰 经办人员（代理 张丰 备注 签章 签章 申报人）签章 (以下部分由主管税务机关负责填写) 主管税务机关 接收入 审核日期 税务审核 收到日期 人员签章 个体户在转让房地产时，应当在签订房地产转让合同后7日内，向房地产所在地 的主管税务机关进行纳税申报，并同时提供下列证件和资料： (1)房屋及建筑物产权、土地使用权证书。 (2)土地转让、房产买卖合同。 (3)房地产评估报告。如果转让的是旧房，则按规定必须进行房地产评估，由政 府批准设立的评估机构按照税法规定进行房地产评估，并出具房地产评估报告。 (4)与转让房地产有关的税金的完税凭证。 (5)其他与转让房地产有关的资料，如该房地产的原造价或买价等。 二、税款缴纳 土地增值税的具体纳税时间，通常由主管税务机关根据房地产转让的不同情况确 定。主要有以下二种情况： (一)以一次交割、付清价款方式转让房地产的 比如某个体户将其拥有的房屋出售给某单位，合同规定由对方一次性付清全部价 款后，个体户即将房屋产权过户给该单位。对于这种情况，主管税务机关在纳税人办 理纳税申报后，根据其应纳税额的大小及向有关部门办理过户、登记手续的期限等， 规定其在办理过户、登记手续前一次性缴纳全部土地增值税税款。 [承例1]张丰将其拥有的铺面房出售给某人，7月12日双方正式签订合同。按照合 同规定，由对方在合同签订后5日内一次性支付全部价款130万元。7月16日张丰收到 对方开出的转账支票一张，金额为130万元。7月17日张丰按规定进行纳税申报，按规 定应当缴纳土地增值税28．05075万元。主管税务机关规定张丰应在4日内将全部税款 一次性缴清。7月20日张丰按规定开出转账支票，缴纳税款28．仍075万元。 若该个体餐厅设置账簿进行会计核算，在具体进行会计核算时，应当根据实际缴 纳税款作如下会计分录： 借：应交税金——应交土地增值税 280507．5 贷：银行存款 280507．5 (二)以分期收款方式转让房地产的 比如某个体户将其拥有的楼房一幢出售给某单位，合同规定由对方在合同签订时 支付40％的价款，其余价款分六次支付，每半年支付一次，每次支付全部价款的10％， 付清全部价款后，将房屋产权过户给该单位。对于这种情况，主管税务机关在纳税人 办理纳税申报后，根据合同规定的收款日期确定具体的纳税时 间。即根据转让房 地产的收入、准予扣除项目金额等计算出应缴纳的土地增值税税款总额，求得应纳税 额占总收入的比例，在每次收款时按收到的款项乘以该比例即可计算出每次应纳税款， 并规定在每次收款后数日内缴纳土地增值税。 [承例1]假如合同规定，由对方在合同签订当日内先支付价款30万元，。以后每 半年支付一次，每次支付25万元，两年后付清全部款项。7月12日双方签订合同，对 方交来转账支票一张，金额为30万元。7月17日张丰按规定进行纳税申报，按规定应 当缴纳土地增值税28．05075万元。主管税务机关先根据有关资料计算出全部税款占 总收入的比例： 土地增值税占收入的比例＝28．05075＋130 ＝0．215775 则首付款应纳税额为： 应纳税额＝30× 0．215775 ＝6．47325万元 以后每期纳税额为： 应纳税额＝25× 0．215775 ＝5．394375万元 税务机关规定张丰应在每次收款后7日内缴纳土地增值税税款。 7月18日gb丰缴纳首期付款的应纳税款6．47325万元。 以后每次收款后7日内企业都应按规定缴纳税款5．394375万元。 (2)