【中华财税网湖北04/09/2001信息】 “安居乐业”是千百年来人们对美好生活
的向往。随着人们生活水平的不断提高，改善居住条件已成为城乡居民的首选目标，
尤其是在农村、乡镇建房如火如荼，由此带来了个体小型砖厂的迅速发展。那么，个
体砖厂应该怎样计算和申报缴纳应纳的税费呢?
下面举例加以说明：
湖北某建制镇个体户赵某办有一个小型砖厂(赵某是增值税小规模纳税人，财务
核算健全)，砖厂占地面积６６００平方米，厂内有一栋价值１０００００元的生产
厂房和１辆载货５吨的汽车，一辆载货２吨的拖拉机。２０００年３月份销售红砖
２９５７９４块，每块红砖的体积为０．００１５立方米，销售的红砖折合粘土的体
积为２９５７９４×０．００l５立方米＝４４３．６９立方米，实现含税销售收入
５９２４７．４９元；与有关单位和个人签订了１００００００元的供货合同；当月
生产成本、各项费用及损失４８１７２．６９元(不包括应计入费用的地方各税，本
例中应纳的各税、费在３月份核算，成本、费用开支符合税法规定，损失己报经主管
税务机关核定)。主管税务机关核定房产原值一次性减除的标准为３０％；城镇土地
使用税年税额１．５元／平方米；房产税、城镇土地使用税、车船使用税按年征收，
分季缴纳。问赵某应当缴纳哪些税、费?如何计算和申报缴纳应纳的税、费(不考虑地
方性规费)?
一、应缴纳哪些税费?
依照税法规定，赵某应当缴纳增值税、城市维护建设税、资源税、房产税、城镇
土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税。
依照国务院国发明电［１９９４］２号文件规定，赵某还应当缴纳教育费附加。
二、如何计算应纳税额和申报纳税？
１．增值税的计算与申报
依照《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则规定，赵某是小规模纳税人，
适用６％的征收率，其应税销售额为：５９２４７．４９÷(１＋６％)＝５５８９３．
８６(元)
赵某应于２０００年４月１０日前到当地国家税务机关申报缴纳增值税，税额为：
５５８９３．８６×６％＝３３５３．６３(元)
２．城市维护建设税、教育费附加的计算与申报
依照《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和国务院国发明电［１９９４］
２号文件规定，城市维护建设税、教育费附加是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、
营业税税额为计征依据(纳税人所在地在县城、镇的，城市维护建设税税率为５％、教
育费附加附加率为３％)，与增值税、消费税、营业税同时缴纳的税、费。
赵某应于２０００年４月１０日前到当地地方税务机关申报缴纳城市维护建设税
为：３３５３．６３×５％＝１６７．６８(元)
应申报缴纳教育费附加为：３３５３．６３×３％＝１００．６１(元)
３．资源税的计算与申报
依照《中华人民共和国资源税暂行条例》及实施细则和湖北省地方税务局鄂地税
发［１９９９］２９号文件规定，从１９９９年１月１日起，对资源税未列举名称的
其他非金属矿原矿税额标准由每吨或立方米O．５元调到每吨或立方米２元。
赵某应于２０００年４月１０日前到当地地方税务机关申报缴纳资源税为：４４
３．６９×２＝８８７．３８(元)
４．房产税的计算与申报
依照《中华人民共和国房产税暂行条例》和《湖北省房产税实施细则》规定，按
照房产余值计算缴纳房产税的，税率为１．２％。
赵某应于２０００年４月１０日前到当地地方税务机关申报缴纳第１季度的房产
税为：１０００００×(１－３０％)×１．２％÷４＝２１０(元)
５．城镇土地使用税的计算与申报
依照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》、《湖北省土地使用税实施办
法》以及湖北省地方税务局鄂地税发［１９９７］１６０号文件规定，赵某应于２０
００年４月１０日前到当地地方税务机关申报缴纳第１季度的城镇土地使用税为：６
６００×１．５０÷４＝２４７５(元)
６．车船使用税的计算与申报
依照《中华人民共和国车船使用税暂行条例》、《湖北省车船使用税实施细则》
以及湖北省人民政府鄂政发［１９９７］３２号文件规定，载货汽车技净吨位每吨年
税额为６０元；拖拉机按净吨位每吨年税额为３０元。
赵某应于２０００年３月１０日前向当地地方税务机关申报缴纳第１季度的车船
使用税为：(５×６０＋２×３０)÷４＝９０(元)
７．印花税的计算与申报
依照《中华人民共和国印花税暂行条例》及实施细则规定，供货合同属于印花税"
购销合同"税目的征税范围，应按购销金额的３‰计算纳税。赵某应于合同签订后随即
按照合同所适用的税目、税率，自行计算应纳税额、自行购买印花税票、自行贴花。
赵某应纳印花税为：１００００００×３‰＝３００(元)
８．个人所得税的计算与申报
《中华人民共和国个人所得税法》及实施细则规定，个体工商户的生产、经营所
得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用(是指纳税人从事生产经营所发生的
各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用)以及损
失(是指纳税人在生产、经营过程中发生的各项营业外支出)后的余额为应纳税所得额。
个体工商户的生产、经营所得适用５％至３５％的超额累进税率。个体工商户生
产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税人在次月７日内预缴，年度
终了后３个月内汇算清缴，多退少补。
在计算赵某３月份应预缴的个人所得税时，应将其３月份的生产、经营所得换算
成全年应纳税所得额，然后进行计算，其计算过程如下：
全年应纳税所得额＝(５９２４７．４９－４８１７２．６９－３３５３．６３－
１６７．６８－１００．６１－８８７．３８－２１０－２４７５－９０－３００)×
１２＝４１８８６(元)
对照个人所得税"个体工商户生产、经营所得税率表"，其适用税率为３０％，速
算扣除数为４２５０。赵某应于２０００年４月７日前到当地地方税务机关预缴３月
份应纳的个人所得税，税额为：(４１８８６×３０％－４２５０)÷１２＝６９２．
９８(元) 如果纳税人不能提供完整、准确的纳税资料，税务机关将依照《中华人
民共和国税收征收管理法实施细则》第３５条的规定，核定其应纳税额。纳税人对涉
税事项若有不清楚的，请到当地税务机关询问。
(1)
