【中华财税网北京11/15/2000信息】　问：我是甘肃省酒泉某糖业有限公司的总 会计师，有个问题一直困扰着我。 多年来，我公司在销售产品时，一般分到货价和出厂价两种情况与客户签订供货 合同。以到货价结算时，我公司按销售价和运费等总额给客户开具增值税专用发票， 其中，我公司将铁路运费作销售费用处理，并相应地缴纳增值税。以出厂价结算时， 客户委托我公司代办铁路运输等手续，然后将购货款和运输费、装卸费等款项一同汇 入我公司账户。而我公司以货款数额开具增值税专用发票，运输费由铁路部门开具运 输专用发票，我们再将增值税专用发票和铁路运输专用发票一同寄给客户。我公司将 货款作为销售额进行账务处理，而将运输费作为代垫费在往来账户中处理。 当地国税局在对我公司进行税务检查时提出，以出厂价结算方式销售产品，代垫 运费应作为价外收入与货款一起计算销售收入缴纳增值税。 我们认为这样的处理不合理，这将加重我公司的税负。在实际经济往来中，客户 不可能每一次购买货物时都到我公司来，并与铁路部门签订托运手续。因此，我公司 本着为客户服务的宗旨，替客户发运产品，由我公司为委托方与铁路部门办理托运手 续。国税局认为，在这种情况下，我公司就要将运输费与货款一起计算销售收入缴纳 增值税了。我公司就此多次与国税局协商，但是都没有结果。我们又与铁路部门商议， 铁路部门指出按照铁道部４０号文件规定，托运人托运货物时，必须在申请单上加 盖托运人单位的公章，否则不予办理发运手续。 就这个问题我又咨询了其他企业，他们都反映，这样的业务通常都是购货方委托 销货方代办发运和结算，运输费也按代垫费处理。另外，与我公司有其他业务来往的 公司也是按照这样的做法为我公司托运的。 所以，我们特将此问题反映给你们，希望得到答复。 答：接到你的来信，本报记者就你提出的问题咨询了国家税务总局有关人士，现 答复如下： 你公司为客户代垫的铁路托运费不属于代垫运费的范围，它应该属于价外费用与 货款一起计征增值税。 《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，价外费用是指价外向购买方收取的 手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、 储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。但 下列项目不包括在内： （一）向购买方收取的销项税额； （二）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； （三）同时符合以下条件的代垫运费： １、 承运部门的运费发票开具给购货方的； ２、 纳税人将该项发票转交给购货方的。 凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。 在实际操作中，你公司为客户托运产品，但是铁路部门的运费发票是开给你公司 的，这就违背了上述《细则》规定的“同时符合”的第一条。因为客户不可能每购买 一次产品就带着公章到你公司所在地的铁路部门办理托运手续，同时，铁路部门要求 办理托运业务时必须有单位的公章，所以只能由你公司与铁路部门签订托运合同，运 费发票的户名只能是你公司。你公司将这些托运费和装卸费凭证一同寄给客户，再由 客户将费用直接汇入你公司的账户，而客户拿到这些凭证后也无法进行增值税进项税 额抵扣（因为发票户名不是客户名）。综上所述，你公司按出厂价与客户进行结算时， 替客户办理的托运费不符合上述《细则》中代垫运费所需条件。所以，国税局对此 笔运费征收增值税是严格按照税法的规定执行的。 你公司可以根据目前的情况，与客户以到货价进行结算，并可以将铁路托运发票 按７％进行增值税进项税额抵扣。这样处理既没有增加你公司的税负，也不会违反税 法的规定。 另外，你所咨询的那些企业的做法也是不规范的。国家税务总局到目前并没有就 此有任何新的规定，无论何地的企业都要严格按照上述规定办理，各地的国税局也要 按照上述规定严格执法。