【中华财税网北京04/10/2000信息】　代扣代缴、代收代缴税款是按照税法 规定，由负有扣缴义务的单位代为扣缴纳税人应纳税款的一种方式。《中华人民 共和国税收征收管理法》第四条规定：法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收 代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人，扣缴义务人必须按照法律、行政法规 的规定代扣代缴、代收代缴税款。可见代扣代缴、代收代缴税款已成为一种法律 规定，是一项法定的义务。在现行税法规定下，哪些业务需要代扣代缴、代收代 缴税款?代扣代缴、代收代缴的税款怎样进行帐务处理呢? 　　一、委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人， 扣缴5％的营业税和相应的城市维护建设税。(城市维护建设税税率假定为7％) 　　A公司委托某金融机构发放一年期贷款100万元，年利率为6％，金融机构收 取手续费0．5％。 　　1．收到A公司委托款时 　　借：银行存款——A公司 100万元 　　　贷：委托贷款——A公司 100万元 　　2．发放贷款时 　　借：委托贷款——A公司 100万元 　　　贷：银行存款——A公司 100万元 　　3．贷款到期，收到利息时，计算应提的营业税、城建税及手续费 　　借：银行存款——A公司 60000元 　　 贷：应付帐款 56490元 　　　 手续费收入 300元 　　 应交税金——应交营业税 3000元 　　 ——应交城建税 210元 　　4．上缴税款 　　借：应交税金——应交营业税 3000元 　　 ——应交城建税 210元 　　贷：银行存款 3210元 　　二、建筑安装业务实行分包或转包时，以总承包人为扣缴义务人，扣缴3％ 的营业税及相应的城市维护建设税。 　　某建筑公司承包一项工程，其中的附属部分分包给B建筑公司，工程完工， 结算总价款1000万元，其中附属部分价款为300万元。 　　1．收到承包款时 　　借：银行存款 1000万元 　　　贷：工程结算收入 700万元 　　　 应付帐款——B公司 300万元 　　2．提取及代扣税金 　　借：工程结算税金及附加 22．47万元 　　　 应付帐款——B公司 9．63万元 　　　贷：应交税金——应交营业税 30万元 　　　 ——应交城建税 2．1万元 　　3．交纳税金时 　　借：应交税金——应交营业税 30万元 　　　 ——应交城建税 2．1万元 　　　贷：银行存款 32．1万元 　　三、单位(包括经纪人)或个人进行演出由他人售票的，其应纳营业税及应扣 缴的个人所得税以售票人为扣缴义务人。 　　C经纪人组织演员到某地剧场进行商业演出，剧场共售出门票20万元，按协 议剧场得票款的10％，经纪人得票款的20％，众演职员得票款的70％。 　　剧场应扣演出营业税＝20万×[1—(10％＋20％)]×3％＝4200元， 　　应扣城建税4200×7％＝294元； 　　剧场应扣经纪人代理业营业税20万×20％×5％＝2000元， 　　城建税2000×7％＝140元； 　　剧场应扣经纪人个人所得税(20万×20％－2000－140)×(1－20％)×30％－ 2000＝7086．40元； 　　若剧场应代扣众演职员个人所得税为2万。 　　1．剧场售票后 　　代扣税款 　　借：银行存款 20万元 　　　贷：应讨帐款－C 146279．60元 　　　　　营业收入 2万元 　　　　　应交税金——应交营业税 6200元 　　　　　　　　　——应交城建税 434元 　　　　　　　　　——应交个人所得税 27086．40元 　　2．交纳税金 　　借：应交税金——应交营业税 6200元 　　　　　　　　——应交城建税 434元 　　　　　　　　——应交个人所得税 27086．40元 　　　贷：银行存款 33720．40元 　　四、境外单位在中国境内发生应税营业税行为而在境内未设营业机构的，其 应纳税款以代理者为扣缴义务人，没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务 人，扣缴应纳的营业税和城市维护建设税；境外单位在中国境内未设机构场所， 有取得来源于境内的利润、利息、股息、租金、特许权使用费和共他所得，或虽 有机构但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，由支付人为扣缴义务人，按 其取得的收入金额扣缴20％的预提所得税。 　　某公司购买在我国未设机构的境外D公司专有技术一项，双方协商价款200万 元人民币。 　　1．购回专有技术 　　借：无形资产——专有技术 200万元 　　　贷：应付帐款：D公司 200万元 　　2．代扣税款 　　借：应付帐款——D公司 50．7万元 　　　贷：应交税金——应交营业税 10万元 　　　 ——应交城建税 0．7万元 　　　 ——应交预提所得税 40万元 　　3．交纳税金 　　借：应交税金——应交营业税 10万元 　　 ——应交城建税 0．7万元 　　 ——应交预提所得税 40万元 　　　贷：银行存款 50．7万元 　　五、个人转让除土地以外的无形资产，其应纳营业税及个人所得税以受让者 为扣缴义务人，扣缴5％的营业税、相应的城建税以及20％的个人所得税。 　　某单位购买E个人的专利权一项，双方协商价为100万元 　　1．购买专利权 　　借：无形资产 100万元 　　　贷：应讨帐款——E 100万元 　　2．代扣税款 　　借：应付税款——E 21．35万元 　　　贷：应交税金——应交营业税 5万元 　　　 ——应交城建税 0．36万元 　　　　 ——应交个人所得税 16万元 　　3．交纳税金 　　借：应交税金——应交营业税 5万元 　　 ——应交城建税 0．35万元 　　 ——应交个人所得税 16万元 　　　贷：银行存款 21．35万元 　　六、委托加工的应税消费品，由受托方于委托方提货时，代收代缴消费税及 相应的城市维护建设税。 　　某企业受F公司委托用其提供的橡胶加工汽车轮胎一批，另收取加工费。产 品接受托方同类产品计算的销售价300万元。 　　1．委托方提货时代扣税款 　　借：应收帐款——F公司　　16．05万元 　　　贷：应交税金——应交消费税 15万元 　　　 ——应交城建税 1．05万元 　　2．交纳税金 　　借：应交税金——应交消费税 16．05万元 　　 ——应交城建税 1．05万元 　　　贷：银行存款 16．05万元 　　七、支付给个人工资薪金所得、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁、 财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得等，以支付人为扣缴义务人， 按规定税率扣缴个人所得税。 　　某公司支付给G个人当月工资所得2000元，股息1000元。 　　1．支付款项时 　　代扣税款 　　借：应付工资——G 2000元 　　　　应付利润——G 1000元 　　　贷：应交税金——应交个人所得税 295元 　　　　　现金 2705元 　　2．交纳税金 　　借：应交税金——应交个人所得税 295元 　　　贷：银行存款 295元 　　八、收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，按规定的单位税额计算 扣缴资源税。 　　某公司收购H公司未税的工业用金刚石1000克拉，货款20万元，按单位税额2 元／克拉计算，应扣缴资源税0．2万元。 　　1．收购入库 　　代扣税款 　　借：材料采购——金刚石 20万元 　　　贷：应付帐款——H公司 19．8万元 　　　 应交税金——应交资源税 0．2万元 　　2．交纳税金 　　借：应交税金——应交资源税 0．2万元 　　　贷：银行存款 0．2万元　　　　　　　　　　（az99060150314）