【中华财税网北京07/17/2001信息】 问：我公司前年10月接受某单位捐赠的实 物资产一批，按市价估价10万元入帐，记入“资本公积”科目。去年11月，我公司将 此实物出卖取得现金收入12.87万元，帐务处理为： 　　借：银行存款 128700 　　　贷：资本公积 10000 　　　　　库存商品 100000 　　　　　应交税金--应交增值税（销项税额）　 18700 　　今年4月，税务人员到我公司检查，将我公司记入“资本公积”的此实物出售的 差价作纳税调增处理，下达了要我公司补缴企业所得税3300元的通知。请问，税务人 员的处理正确吗？为什么？　 答：税务人员的处理是正确的。根据财政部、国家税务总局《关于企业资产评估 增值有关所得税处理问题的通知》（财税字【1997】077号）第五条规定：纳税人接 受捐赠的实物资产，不计入企业的应纳税所得额。企业出售该资产或进行清算时，若 出售或清算价格低于接受捐赠时的实物价格，应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税 所得或清算所得；若出售或清算价格高于接受捐赠时的实物价格，应以出售收入扣除 清理费用后的余额计入应纳税所得或清算所得，依法缴纳企业所得税。 　　根据这一规定，税务人员对于你公司接受捐赠的实物出售价格高于接受捐赠时的 实物价格部分征收企业所得税是符合税法规定的。从这一规定不难看出，如你公司出 售此实物的净收入低于10万元，则差额部分不能在税前扣除。 　　正确的帐务处理是： 　　借：银行存款 128700 　　　贷：其他业务收入 110000 　　　　　应交税金--应交增值税（销项税额）　 18700 　　借：其他业务支出　　　　　　　　　　　　　100000 　　　贷：库存商品 100000 (3)