【中华财税网北京05/09/2001信息】 对投资方从联营企业分回的利润、股息和 红利如何征税，国家税务部门作了明确规定： １．投资方企业的适用税率高于联营企业的适用税率，为了计算简便，对投资方 企业从联营企业分回的利润、股息和红利，可以不并入投资方企业应纳税所得额中， 而按《企业所得税若干政策问题的规定》(财税字(１９９４)００９号)所列的计算公 式补缴所得税。 ２．联营企业的适用税率与投资方企业适用税率一致，但由于联营企业享受税收 优惠而实际执行税率低于投资方企业的，则对投资方从联营企业分回的利润、股息和 红利不再补征税款。 ３．投资方从联营企业分回的税后利润，按规定应补缴所得税的，如果投资方企 业发生亏损，其分回的利润可先用于弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，再按规定补 缴企业所得税。 ４．中方企业单位从中外合资企业分回的税后利润，由于地区(即经济特区和浦 东新区)税率差异，中方企业应比照对联营企业分回的利润的征税办法，按规定补税。 上述１中，补缴所得税的计算公式如下： 来源于投资企业的应纳税所得额＝投资方分回的股息、红利收入／(１－投资企 业所得税税率) 应纳所得税额＝来源于投资企业的应纳税所得额×投资方企业适用税率 税收扣除额＝来源于投资企业的应纳税所得额×投资企业所得税税率 应补缴所得税额＝应纳所得税额－税收扣除额 例如，企业A和企业C各投资一部分资本，合伙成立一联营公司D。企业B购买了联 营公司D的股票。假设企业A、企业B适用所得税率为３３％，企业D适用所得税税率为 ３０％。企业A１９９５年有来源于企业D的红利收入１００万元，企业B１９９５年 有来源于企业D股息收入２１万元。企业D１９９５年已按适用税率缴纳了所得税。试 计算企业A、企业B应补缴的所得税额。 (１)企业A应补缴所得税的计算 根据以上公式： 企业A来源于企业D的应纳税所得额＝１００／(１－３０％)≈１４２．８ ５７ (万元) 企业A应纳所得税额＝１４２．８ ５７×３３％＝４７．１４(万元) 企业A的税收扣除额＝１４２．８ ５７×３０％＝４２．８ ６(万元) 企业A应补缴的所得税＝４７．１４－４２．８ ６＝４．２８ (万元) (２)企业B应补缴所得税的计算 根据以上公式： 企业B来源于企业D的应纳税所得额＝２１／(１－３０％)＝３０(万元) 企业B应纳所得税额＝３０×３３％＝９．９(万元) 企业B应已缴所得税额＝３０×３０％＝９(万元) 企业B应补缴所得税额＝９．９－９＝０．９(万元) (5)