【中华财税网北京02/23/2001信息】 在企业所得税汇算清缴和地方税清理检 查工作中，对查补的有关税费进行账务调整，十分必要。查出问题后，若不作账务调 整，很可能使检查流于形式，造成会计资料失真及先补后退或重复征税的问题。现就 税务检查中应当进行的账务调整进行探讨。 对以前年度的账务调整，使用“以前年度损益调整”科目。其“借”方反映业户 调整减少以前年度利润或调整增加的以前年度亏损其“贷”方反映业户调整增加的以 前年度利润或调整减少的以前年度亏损。最终本科目的余额将转入“利润分配——未 分配利润”科目。从而减少利润分配，实现税后负担的规定。公司(单位)本年度发生 的调整以前年度损益的事项，应当调整本年度会计报表相关项目的年初数或上年实际 数(财政部会计制度规定)现举例说明： 一、营业税、城建税、教育费附加的查补 这类税、费科目原应在“税金及附加”科目中反映，但属查补以前年度，故应为： 1、查增税额的调整 借：以前年度损益调整 贷：应交税金——应交营业税 应交城建税 其他应交款——应交教育费附加 2、查减税额的调整 借：应交税金——应交营业税 ——应交城建税 其他应交款——应交教育费附加 贷：以前年度损益调整 二、房产税、土地税、车胎税、印花税、水利基金等 这类税、费科目，原应在“管理费用”科目中反映，但属查补以前年度，故应为： 1、查增税额的调整 借：以前年度损益调整 贷：其他应交款——应交水利基金 应交税金—应交××税 2、查减税额的调整 借：其他应交款——应交水利基金 应交税金——应交××税 贷：以前年度损益调整 三、所得税的查补 因为前期调整的营业税、房产税等税金及其他收入、成本、费用项目所引起的应 纳税所得额的影响额，应调整所得税。 1、查增税额的调整 借：以前年度损益调整 贷：应交税金——应交企业所得税 2、查减额的账务调整 借：应交税金——应交企业所得税 贷：以前年度损益调整 四．经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。 结转后，“以前年度损益调整”科目无余额。具体账务： 1、调减以前年度利润时 借：利润分配——未分配利润 贷：以前年度损益调整 2、调增以前年度利润时 借：以前年度损益调整 贷：利润分配——未分配利润 注：按财政部现行股份制有限公司会计制度规定，会计报表损益表中，在会计利 润总额前，不再列出“以前年度损益调整”内容，当期经营成果不受任何影响，只调 整以前年度未分配利润成果。 (3)