【中华财税网北京09/20/2000信息】　１、某市生产性外商投资企业，１９９２ 年开业经营，经营期１５年。该企业兼营非生产性业务，１９９２年～１９９９年的 应纳税所得额及生产性收入占全部业务收入的比重见附表（１）。 要求： 请根据有关资料，分析计算该企业１９９２年～１９９９年共应纳的企业所得税 税额（经当地政府批准，免征地方所得税）。 ２?设立在经济特区的某生产性外商投资企业（产品出口企业）于１９９２年开 业经营，经营期１５年。该企业１９９２年～１９９９年获利情况及出口产品产值占 全部产品产值的比例见附表（２）。 要求： 请根据有关资料，分析计算该外商投资企业８年间应纳的企业所得税（经当地政 府批准，免征地方所得税）。 答案： １?税法规定，对于确定为生产性外商投资企业兼营非生产性业务，如果当年度 其生产性经营收入超过全部业务收入的５０％，在减免税期限内，当年度经税务机关 批准，可享受当年度的免税或减税；如果未超过５０％，当年度即便在减免税期限内， 也不能享受免税或减税优惠待遇。 １９９２年，该企业亏损，不纳税。１９９３年盈利８０万元，弥补１９９２年 亏损后仍有余额５０万元，因此１９９３年为开始获利年度。按照“两免三减半”的 规定，该企业１９９３年～１９９４年免征企业所得税，１９９５年～１９９７年减 半征收企业所得税。从该企业生产性收入占全部业务收入的比例来看，１９９３年可 享受免税，１９９４年不享受免税，１９９５年享受减半，但因本年度亏损，故不征 税，１９９６年不享受减半，１９９７年享受减半，１９９８年、１９９９年免减税 期满，应全额征税。 因此，该企业应纳企业所得税＝１４０×３０％＋?１２０－１０?×３０％＋ ２５０×３０％÷２＋?１５０＋１８０?×３０％＝４２＋３３＋３７.５＋９９ ＝２１１.５?万元?。 ２?⑴１９９２年为开始获利年度，故１９９２年和１９９３年免征企业所得税。 ⑵１９９４年、１９９５年、１９９６年３年减半征收企业所得税。因１９９４ 年发生亏损，故不纳税。 １９９５年应纳企业所得税税额＝?１５０－７０－３０?×１５％÷２＝ ３.７５?万元?； １９９６年应纳企业所得税税额＝２５０×１５％÷２＝１８.７５?万元?。 ⑶１９９７年以后，“两免三减半”期限届满，以后３年视出口产值占全部产品 产值之比，确定是否减半征收企业所得税。 １９９７年应纳税额＝３００×１０％＝３０?万元?； １９９８年应纳税额＝３５０×１５％＝５２.５?万元?； １９９９年应纳税额＝４００×１０％＝４０?万元?。 ⑷８年间共应纳企业所得税合计为：３.７５＋１８.７５＋３０＋５２.５＋４０ ＝１４５?万元?。 提示：外商投资企业举办的先进技术企业，依照税法规定免征、减征企业所得税 期满后（指“两免三减半”）仍为先进技术企业的，可以依照税法规定的税率延长３ 年减半征收企业所得税。减半后的税率低于１０％的，按１０％的税率计算纳税。