【中华财税网北京07/05/2000信息】　企业所得税综合题：某国有工业企业，系 增值税一般纳税人，增值税税率为１７％。２０００年１月，该企业委托祥和税务师 事务所代理审查１９９９年度的企业所得税。税务代理人员通过审查会计报表及有关 账证，取得如下资料： 　　１、企业当年取得销售收入１１００万元，其中折扣销售额５万元（销售额和折 扣额在同一张销售发票上注明）。 　　２、产品销售成本为２００万元。 　　３、企业期间费用净支出总额１５０万元，其中研究新技术的开发费２０万元， 比上年增长９％；资助与其关联的高等学校研究开发新产品费用２５万元；对已经出 售给职工的住房继续提折旧１６万元；收回上年度已冲销的坏账７万元。 　　４、企业当年提取存货跌价准备３５万元。 　　５、企业取得国家各种补贴收入３７万元，其中，对指定专项用途的补贴１０万 元，按有关文件可免征所得税。 　　６、接受实物捐赠价值２１万元。 　　７、逾期未返还的押金７．０２万元。 　　该企业是这样计算企业所得税的： 　　应纳税所得额＝１１００－５－２００－１５０－２０×５ ０％－３５＋２１＋３７＝７５８（万元）； 　　应纳所得税额＝７５８×３３％＝２５０．１４（万元）； 　　请根据上述资料，对照企业所得税法规，分析企业计算的所得税是否正确。如不 正确，请逐项分析并计算该企业１９９９年度应纳的企业所得税。 　　答案： 　　该企业缴纳的企业所得税是错误的。理由如下： 　　１、企业有折扣销售时，只要销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，按折 扣后的余额计算销售收入。 　　２、在计算企业应纳税所得额时，销售成本可以直接扣除。 　　３、企业研究新技术的开发费比上年增长９％，不到１０％，这部分开发费不能 再享受５０％的优惠政策抵扣当年应纳税所得额，企业多抵扣了１０万元，应调增企 业应纳税所得额。另外，企业资助与其有关联关系的高等学校的研究开发新产品费用 ２５万元，以及出售给职工个人的住房提取的折旧不得税前扣除。本期收回前期已冲 销的坏账，应并入当期应纳税所得额。 　　４、企业提取的存货跌价准备不得税前扣除。 　　５、３７万元补贴收入中有１０万元专项补贴免税，应从收入总额中扣除。 　　６、企业接受捐赠的实物资产只有在对外出售时，才缴纳所得税，因此，不应将 其计入收入总额。 　　７、企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认收入，依法计征企业 所得税。 　　应调增应纳税所得额＝７．０２÷（１＋１７％）＝６（万元）； 　　根据以上分析，该企业全年应纳税所得额＝１１００－５－２００－１５０＋２ ５＋１６＋３７－１０＋６＝８１９（万元）； 　　应纳企业所得税＝８１９×３３％＝２７０．２７（万元）。 　　提示：１、企业研究新技术的开发费比上年实际发生额增长达１０％以上时，经 主管税务机关审核批准后，可再按实际发生额的５０％加计扣除。２、除税收法规规 定可以提取的准备金之外的其他各种形式的准备金，如存货跌价准备金、短期投资跌 价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金等，一律不得税前扣除。