【中华财税网北京04/06/2000信息】　问：某酒厂系增值税一般纳税人，主 要生产粮食白酒。１９９９年１１月份，某税务师事务所接受委托，代理增值税、 消费税纳税审查。经查对有关账册资料发现，该企业１０月份主要发生以下几笔 涉税业务： 　　⑴从某市粮油销售企业购进玉米，价款２０００００元，增值税专用发票进 项税额为２６０００元，同时支付购货运输费５０００元，取得了运输部门出具 的运输发票。款项均已支付，材料验收入库。会计处理为： 借：原材料 ２０００００ 管理费用 ４６５０ 应交税金——应交增值税（进项税额） ２６３５０ 贷：银行存款 ２３１０００ 　　⑵从农业生产者手中收购玉米１０００００元，开具普通发票。款项以银行 存款支付，材料验收入库。会计处理为： 借：原材料 １０００００ 贷：银行存款 １０００００ 　　⑶用现金１０６００元从“小规模纳税人”企业购进机器修理用配件，取得 普通发票。会计处理为： 借：低值易耗品 １００００ 应交税金——应交增值税（进项税额） ６００ 贷：现金 １０６００ 　　⑷购入生产用外购机器设备一台，价款１０００００元，发票注明的进项税 额为１７０００元。会计处理为： 借：原材料 １０００００ 应交税金——应交增值税（进项税额） １７０００ 贷：银行存款 １１７０００ 　　⑸没收包装物押金１１７００元。会计处理为： 借：其他应付款 １１７００ 贷：其他业务收入 １００００ 应交税金——应交增值税?销项税额? １７００ 借：其他业务支出 ２５００ 贷：应交税金——应交消费税 ２５００ 　　⑹销售给某商场瓶装白酒２００００箱，每箱不含税销售额５０元，货款以 银行存款收讫。会计处理为： 借：银行存款 １１７００００ 贷：产品销售收入 １００００００ 应交税金——应交增值税（销项税额） １７００００ 　　要求： 假设企业以往月份税收计算均无差错，根据上述资料，指出其中存在的问题， 并计算该企业１９９９年１０月份应纳的增值税和消费税各是多少？（粮食白酒 的消费税税率为２５％） 　　答： ⑴存在问题： 　　①工业企业购进的原材料支付的运输费应计入材料成本，对该笔业务应将计 入管理费用的金额调整到原材料成本，增值税处理无误。 　　②从农业生产者手中购进的免税农产品，可以按１０％的扣除率计算进项税 额１００００元， 并据此调整原材料成本１００００元。 　　③从小规模纳税人购进的低值易耗品取得普通发票，不得计算进项税额，应 转出进项税额６００元。 　　④外购的生产用设备应作为固定资产处理，进项税额不得抵扣，应将其计入 固定资产原值，即１１７０００元。 　　⑤酒类产品生产企业销售酒类产品（除啤酒、黄酒外）收取的包装物押金， 在收取时已经并入酒类产品销售额计算缴纳增值税和消费税，因此，对该笔业务 不再计算增值税和消费税。 　　⑥账务处理正确。 　　⑵本期销项税额＝１７００００?元?； 本期进项税额＝２６３５０＋１００００＝３６３５０（元）； 本期应纳增值税额＝１７００００－３６３５０＝１３３６５０（元）； 本期应纳消费税额＝１００００００×２５％＝２５００００（元）。