【中华财税网北京03/22/2004信息】 杨某目前在一大企业任职，并在某大学进 修。当问及他在大学进修的费用时，他说：“是得花不少钱，光学费每年就10000多 元，如果加上教材费、论文答辩费等，全部算下来得30000元左右。不过没关系，这 钱不用自己出，单位埋单。去年我们公司有50人享受了这种实惠。” 他还说：“我们公司所处的行业竞争非常激烈，为了保持现有优势，必须不断培 养、引进和留住人才。公司2002年前的做法是给优秀职工发高薪，月收入能达到6000 元。不少职工为了保住现有职位、谋取更高职位，需要不断参加学习。可是学习需要 花费很多钱，职工算了一笔账：月收入6000元，缴纳个人所得税633元(当地免征额为 960元)，自己月纯收入为5300多元，年收入为63600元。参加学习后，每年花费15000 元，自己可支配的收入就不到50000元了。这些职工把收入同其他类似企业员工的收入 相比后，觉得自己挣的少了，于是联名要求公司加薪，否则就走人。” 据他介绍，公司面对这些职工的要求陷入两难境地：不加薪，几十位成熟的人才 就会流失，使企业现有技术、营销优势损失殆尽；加薪吧，每人加薪15000元，需要 750000多元。公司拿出这笔钱没有太大困难，但问题在于加薪后，公司和个人的税负 都会增加。现在该公司受计税工资标准限制，无论给员工发多少工资，在企业所得税 前每人每月只能扣除960元，原有工资标准已超标，现在再增加750000元，公司会多 纳企业所得税近25万元。对于员工而言，原来工资6000元，每月增加1250元后，月收 入达到7250元，需要缴纳个人所得税883元，税负增加250元，实际税后收入仅增加 1000元。 筹划专家给出的具体方案如下：公司制订财务支出方案，员工培训的费用由公司 负担，但不发给个人，在员工入学时由公司财务人员向学校缴纳费用。所需费用从职 工教育经费、工会经费和技术开发费中列支。修改参加培训员工的聘用合同，规定他 们必须在本公司服务满一定期限才能辞职，否则需要退回所花费的培训费用。 据说，公司采纳了纳税筹划专家开出的方案，从2002年起开始实施。2002年有20 人享受了这种待遇，2003年又有30人参加了培训。据财务部门透露，实施此方案为公 司、员工节约了50多万元的税款。具体数字是：2002年为20名参加培训的员工支出费 用30万元，这笔费用从职工教育经费中列支。公司现有员工近1000名，计税工资限额 为1152万元(按每人每月960元计算)，按1．5％计提职工教育经费172800元；按2％计 提工会经费23万元，两项合计40多万元。此外，由于参加培训的部分员工承担了技术 开发任务，从技术开发费中又列支了部分培训费用。通过这样处理，公司并没有为20 名员工多发工资30万元，少缴企业所得税99000元，节约支出近40万元；员工因没有 增加收入，少缴个人所得税60000元(与加薪相比)。2003年参加培训的员工达到50名， 公司按相同的方法处理，公司少发工资750000元，少缴企业所得税247500元，员工少 缴个人所得税150000元。两年合计，公司和员工仅税款就节约了556500元。公司没有 增加多少支出，员工不用自己掏钱就能参加学习，双方都很高兴。 （4）