【中华财税网北京12/13/2000信息】 案例:
丰收进出口总公司是一家以进出口食品、饮料为主要业务的外贸公司，随着业务
量的日益增多。公司日渐感到报关手续复杂。每次进出口货物时，公司都要向进出口
地海关申报，经当地海关对实际货物进行监管和查验后，逐票计算应纳关税并填发关
税缴纳书，公司在规定的纳税期内向海关或指定的银行办理税款交付或入库手续后，
海关才凭借银行的回执联办理结关放行手续。这不仅延长了公司经营周转时间，甚至
曾使公司由于错过销售时机导致产品积压，而且公司也时常因为缴纳大量的税金而面
临资金周转的问题。对此问题，公司领导人一直苦于无法解决。
分析：
该公司的问题症结就在于选择了不恰当的纳税时间，事实上，只要纳税时间稍加
改变，上述问题都会迎刃而解。
目前，我国关税有以下几种纳税方式；
1．口岸纳税方式
丰收进出口总公司采用的即是这种方式。该方式的特点在于征税手续在前，结关
放行在后，不完税海关就不放行，货物就无法人关。
2．先放行后纳税的方式
这种方式是指海关允许某些纳税人办理了有关担保手续后，先行办理放行业务，
然后办理纳税事项的一种纳税制度。该方法是在口岸纳税的基础上对某些易腐货物、
急需货物或有关手续无须立即办理结关等特殊情况下而采取的一种较灵活的纳税方式。
3．定期汇总纳税方式。
此种方式主要是适用于有进出口经营权、进口数量多、信誉高以及管理组织好的
企业，允许其对进出关税的应税货物，逐票申报并计算应纳税款，经汇总之后，纳税
人每10天向其管辖海关缴纳一次税款。
这三种不同的纳税方式决定了纳税人纳税期间的伸缩性，同时也就为企业节税提
供了可能性。
很明显，第一种纳税方式即口岸纳税方式是最不利于纳税人的一种方式，因为它
减少了纳税人尽可能长地占用税款的机会。从节税的角度看，纳税人应尽可能地选择
后两种纳税方式。
先放行后纳税的方式可以使纳税人"一举两得"，在同一时间获取两种便利和收获。
一方面，它可以使进口货物能够及时地通过关境进入消费市场，这样就避免了货物
的积压和货款的占用，减少了货物的仓库存储及管理费用支出，同时，又能够在时间
上提前实现商品利润，促进商品流通，另一方面，通过货款与税款相对滞后的时间差，
使企业又能从税款的时间价值上获得节税收益。
同样，对于有进出口经营权、进出口数量较多的企业来说，可以通过采用定期汇
总纳税方式实现节税，这种方式可以为纳税人提供10天缴款时间，纳税人可以根据财
务需要灵活地对应纳税额做出定期安排，从而实现最有效的资金利用。
由此可见，为了解目前公司所面临的问题，丰收进出口总公司应尽可能选择先放
行后纳税的方式或定期汇总纳税方式。依公司的具体情况而言，这种可能性是存在的。
首先，公司经营的业务主要是食品、饮料，而所谓"易腐货物、急需货物，通关手
续无须立即办理结关的货物"在很大程度上都有相当成份的人为弹性，因此，公司就
可以采取一定合理有效的办法，使自己的货物成为"易腐货物"或"急需货物"。其次，
随着公司的业务量的增多，公司可以向当地海关提出申请，获取定期汇总纳税的资格。
点评：
俗话说，时间就是金钱，在税收上，应尽可能地推迟纳税时间而获取节税的收益。
任何一种税收，在征收管理上都有纳税时间的规定，这一时间一般都表现为一定
期限。据《进出口关税条例》和《增值税(消费税)暂行条例》规定，纳税人进口货物，
应当在海关填发税款缴纳证次日起7日内(星期日和节假日除外)向海关或指定的银
行办理税款交付或转账入库手续。逾期不交的，除依法追缴外，由海关自到期日的次
日起至缴清税款之日止，按日征收欠缴税款额1 ‰ 的滞纳金，因此，对于进出口企
业来说，进行纳税时间的节税策划问题，主要就是在不逾期的情况下，充分利用税法
的规定，选择有利的纳税时间，合理有效地获取最大限度的税款资金的时间价值，这
相当于企业从税务机关获得了相当于税款额的一笔无息贷款。
此外，出口退税也存在节税问题。我国税法规定"自接到退税申请之日起，一个
月内办完有关退(免)税手续"。企业能否及时、足额地收到退税款，对企业业的经营
有着重大影响，许多企业因不能及时获取退税而陷入经营的困境，无法进一步参加国
际市场竞争。因此，企业应采取适时有效的外交策略，尽可能早地取得退税。
