【中华财税网北京01/14/2001信息】 企业缴纳所得税，按年计算，分月或者分 季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补。 一、预缴所得税的帐务处理 企业应当分月或者分季(由主管税务机关核定)预缴所得税。预缴所得税时，应当 按纳税期限的实际利润数预缴，按实际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得 额的l／12或1／4，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。 例1 某国营企业实行按月预缴所得税办法，1993年应纳税所得额为600万元。则 该企业1994年1月份应预缴的所得税额为： 预缴所得税额＝600×1/12×33％＝16．5(元) 编制会计分录如下， 借：预交所得税 165000 贷：银行存款 165000 二、年终汇算清缴的账务处理 例2 在上述"例1"中，该企业1994年度终了全年应缴所得税额为214．5万元，全 年已预缴所得税181．5万元，则1994年终应将实际应缴所得税数额冲减未分配利润， 编制会计分录如下： 借：未利润分配 2145000 贷：应交税金一应交所得税 2145000 同时，结转预交所得税数额，作如下会计分录： 借：应交税金一应交所得税 1815000 贷：预交所得税 1815000 1995年初补交1994年欠交的所得税330000元(2145000一1815doo)时，根据有关凭 证编制会计分录如下： 借：应交税金一应交所得税 330000 贷：银行存款 330000 三、交纳滞纳金和代扣代缴个人所得税的帐务处理 当企业在生产经营中发生税款的交纳日期迟于规定日期时，这就需交纳滞纳金。 如企业补交税款比规定日期迟交5天，开出支票交纳滞纳金350元。此项会计分录如下： 借：专用基金 350 贷：专项存款 350 随着个人收入的增长，企业职工中会有一部分人的工薪收入超过800元的标准而 需交纳个人所得税，企业作为个人所得税的代扣代缴义务人，这笔税款同样要在企业 的帐上反映出来。如：企业本月应代扣代缴职工的个人所得税478元，则会计分录如 下： 借：应付工资 ． 478 贷：应交税金一代扣缴个人所得税 478 实际交纳时记作： 借：应交税金一代扣缴个人所得税 478 贷：银行存款 478 税务机关按规定退付扣税义务人代征税款手续费计9．56元(478×2％)?企业应根 据有关收款凭证编制会计分录如下： 借：银行存款 9．56 贷：营业外收入 9．56