【中华财税网北京01/14/2001信息】 根据《条例》规定：企业所得税，按年计 算，分月或者分季预缴，月份或者季度终了后15日内预缴：年度终了后4个月内汇算清 缴，多退少补，应纳企业所得税计算公式为： 应纳企业所得税税款＝应纳税所得额×33％ 根据《细则》规定：企业预缴所得税时应当按纳税期限的实际数预缴，按实际数 预缴有困难的可以按上年度的应纳税所得额的l／2或l／4或者按税务机关认可的其他 方法预缴所得税。据此，预缴企业所得税的计算公式为： 月(季)预缴所得税款＝月(季)应纳税所得额×33％ 或： 月(季)预缴所得税税额＝上一年度应纳税所得额×1／12(或1／4)×33％ 企业应纳的企业所得税，都应在月(季)预缴的基础上，于年度终了后，在规定的 期限内汇算清缴，多退少补。计算公式为： 全年应纳所得税税额＝全年应纳税所得额×33％ 汇算应补(退)所得税税额＝全年应纳所得税税额一各月(季)预缴所得税税额合计 纳税人不能提供完整的、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所 得额的税务机关核定应纳税所得额。在这种情况下，企业所得税的计算公式为： 应纳企业所得税税额＝税务机关核定应纳税所得额×33％ 根据以上计算公式，企业节税基本步骤： 第一，策划确定收入额，并尽可能将某些项目的收入排除在外。 第二，策划确定成本、费用、损失额，并尽可能将某些项目的成本、费用和损失 包括在内。 第三，正确计算并确定企业利润总额，并尽可能缩小化。 第四，计算弥补以前年度亏损额，只要不超过5年弥补额越多，应纳税所得额越少， 对节税越有利。 第五，计算应纳税所得额。 第六，计算境外税收抵免额，并尽可能多地抵免，抵免越多，应缴税额越少。 第七，计算应纳所得税额，并尽可能挂靠低档优惠税率，在应纳税所得额一定的 条件下，税率越低，对节税越有利。 上述各步骤，一般结合企业的帐簿进行，根据企业对收入、成本、费用、损失的 处理方法。调整那些和税收规定相持的地方。即在企业帐面利润的基础上调整与应纳 税所得额的差额。这样，企业所得额的计算转化为帐面利润的调整问题。 应说明的是调整帐面利润，并不一定意味着企业帐面必须进行调整。可以在申报 应纳税所得额时，将帐面利润加上(减去)差额即可。 举例说明： 假定某企业，1994年的帐面利润为10万元，企业的会计处理与税法不相符有如下 几项。 1．增值税的滞纳金5000元，列入营业外支出。 2．交际应酬费中有3000元，没有合法凭证，该企业所得税为： 年应纳所得税额＝(帐面利润十调整利润)×33％ ． ＝(100000十5000十3000)×33％ ＝35640(元)