【中华财税网北京02/12/2004信息】　6．1．2　　关于企业所得税的税收筹划 　　在为企业进行税收筹划时，企业最感兴趣的就是关于企业所得税的税收筹划。因 为企业深深知道，经营1年后所获得的利润，只有缴完企业所得税后，其利润才是企 业可以用于分配的。如果进行所得税的税收筹划，所得税上缴减少，则对于一定的利 润而言，税后利润将增加。 　　关于企业所得税的税收筹划的思路主要有哪些呢? 　　首先，来分析一下影响应纳税所得额的因素。对于计算公式： 　　应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 　　一般地，企业收人总额包括的项目较多，应按时间顺序逐一列清，以防遗漏。但 是要特别注意其他收入项目等特殊类型的项目。 　　在分析准予从收入总额中扣除的项目时，要注意财务会计处理有时与税法规定不 一致，明白各种扣除项目都要有相应的条件，要了解成本、费用和损失等扣除项目的 扣除范围和扣除标准。在税收筹划时，更要清楚那些不得从收入总额中扣除的项目， 确定应纳税所得额的其他规定以及固定资产、无形资产、递延资产和流动资产等四大 资产的税务处理。 　　第二，在企业所得税的预缴及汇算清缴时要有财务统筹安排，以避免部分资金的 暂时被占用。 　　因为《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国中外合资经营 所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法》都规定，无论是内资企业，还是中外 合资企业、外国企业，无论是企业所得税还是地方所得税，均采取按年计算，分季或 分月预缴，年终汇算清缴，多退少补的方法。 　　如果一年中前某个月或前某季度中应纳税所得较大，则下月或下季度预缴所得税 较多，而后几个月或以后季度可能会由于广场销售清淡，市场发生变化以及资金回笼 等不可测因素而导致亏损。若年终清算亏损，只有在报送年度所得税申报表和会计决 算报表之后一定期限内汇算清缴，才能补回来(内资企业是年度终了后4个月清缴，而 外商投资企业、外国企业是年度终了后5个月清缴)。 　　第三，关联企业间的业务往来，境内外的投资所得，是关于所得税的税收筹划的 重中之重，更是企业税收筹划中优先考虑的问题。 　　尤其是关联企业间的业务往来，在税收筹划中有一重要方法是通过转移定价在不 同税率区的不同的企业之间转移利润，使得综合所得税纳税最少，但是税务机关有产 品服务价格的最终定价权等措施防止企业所得税的减少。 　　第四，企业所得税的减免税优惠和再投资退税方面要考虑税收筹划。 　　内资企业所得税条例中关于减免税优惠只作了两项原则性规定：一是对民族自治 地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行定期减税或者免税； 二是经全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律、国务院公布实施的行政法规 以及国务院下发的有关规定确定的减税或者免税。 　　对外商投资企业和外国企业实行的税收优惠，主要是为了国家吸引外资、贯彻对 外开放政策而设置的。再投资退税实质也是一种税收优惠，目的是鼓励外国投资者将 从企业分得的税后利润继续投资于中国境内。 　　这些税收优惠体现着国家的产业政策，同时反映了国家对某些产业、地区和行为 的照顾和鼓励，所以在理解这种税收优惠的深层目的后，进行税收筹划将极大地有助 于开拓思路，全方位地进行思考。 　　第五，对内外资企业进行企业所得税的税收筹划，还要关注纳税期限和纳税地点 方面的税收筹划方法。 　　第六，分析影响企业所得税的外部因素，或创造一些外部条件来改变税收的七大 因素，从而影响企业所得税额的大小。 　　由于税收筹划中最为复杂的就是关于企业所得税的税收筹划，所以不是以上六点 就能解决全部企业所得税方面的税收筹划问题，平时应多从报刊、媒体或其他地方学 习、思考和积累。但以上六点能提示如何进行企业所得税的税收筹划。 (4)