【中华财税网北京02/02/2004信息】　1．4．2 企业税收筹划基本程序 　　由于纳税人的目标不同，参与企业税收筹划的人员不同，有的是企业内部办税人 员，有的是税务代理机构，所以企业税收筹划的程序就“千姿百态”，本文中讲述两 种普遍性的程序，读者可自行添删修正，以图实用。 　　一般地，企业税收筹划基本程序如下： 　　第一步 确立节税目标，建立备选方案 　　根据税收筹划的内容，确定税收筹划的目标，在搜集相关的规定后，建立多种备 选方案，注意每一方案的合法性，即可依法而查。 　　第二步 建立数学模型，进行模拟测算 　　这一步弹性很大，尤其是对纳税人经营情况的估计时，容易产生较大偏差，可以 取过去几年的平均增长率，也可做乐观、悲观和一般性的估计，同时考虑各方案的执 行成本等因素，然后尽可能建立数学模型，测算各备选方案的结果。 　　第三步 根据税后净回报，排列选择方案 　　所有备选方案的比较都要在成本一收益分析框架中进行，按税后净回报进行排列。 　　第四步 考虑各种因素，选择最佳方案 　　对于每一方案，都有很多因素影响，这些因素包括：企业经营中的变化，税收政 策的变化，以及宏观的经济周期，政治变化等等因素。在考虑各种因素后，选择最佳 方案，同时注意最佳方案的独特性，当外界因素发生变化时，最佳方案也该调整了。 尤其是在国际税收筹划时，影响因素则更多，这时需要考虑政策的稳定期等国际因素。 　　第五步 协调各部门，付诸实践 　　任何一个税收筹划方案至少涉及企业的财务会计人员，办税人员和负责财会的总 经理，大的策划方案可能涉及供销等更多部门，更多的人员。所以付诸实践前要在各 部门之间做更多的沟通协调工作。 　　第六步 收集反馈信息，不断修正，提高企业税收筹划能力 　　这一步对于税收筹划工作而言是最重要的一步，当企业执行了最佳方案后，要进 行实际情况和模拟测算情况的对比，分析得失，总结经验和不足，并要积极关注政策 的导向，为下一次税收筹划做好准备。 　　下面是另一种更常用的企业税收筹划程序： 　　第一步 分析现有企业税收现状 　　对企业上一会计年度的税收资料汇总，分析各税种中各月上缴的税款数量和比例。 　　第二步 具体分析，提供多种税收筹划方案 　　针对各税种，分析该税种应纳税收的影响因素，并找出企业能操作的各种税收筹 划方案。 　　第三步 筛选税收筹划方案 　　对每一税收筹划方案进行成本一收益分析，利弊分析，风险分析，可操作性分析， 逐一排序，依次准备执行。 　　第四步 各部门沟通协调，执行各税收筹划方案 　　由于此方法是多因素分析法，不是寻找最佳筹划方案，而是对现有的税收情况的 分别筹划，所以有很多种筹划方案，可同时执行，所以要求各部门的合作和沟通。 　　第五步 分析、总结 　　分析执行的情况，以备今后税收筹划方案的提出。 　　这种税收筹划程序是更适用于企业内部办税人员、税务经理的日常工作。这也是 管理学中一种管理工具的具体应用，即鱼刺图因素影响法，如图表1-1所示。 　　针对一个目标，分析影响该目标的因素有哪些?再分析影响各因素的各种环节， 分清主次，逐次排查，寻找问题的根结，从而解决问题达到目标。 　　在这里，试举上例以抛砖引玉，这也是税收筹划学的博大精深之处。 　　　　　　　　　　　　　　　　 所得税 　　　　　　　　 营业税 　　消费税　　　　　　　　　　　　　　　　　　税收筹划 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （节税） 　　　　　　 关税　　　　　　　　　　 增值税 　　　　　　　　　　 个人所得税 　　　　　　　　 图表1-1 税收筹划因素分析法——鱼刺图 　　以上两种基本程序并不一定固定，但是在做具体筹划方案时，如果有一基本程序 则如同有流程图一样能帮助我们分析，从而提高工作效率。 (4)