【中华财税网北京12/17/2001信息】 金融保险企业节税重点也在于确定营业额。 金融企业的营业税计算按项目确定，保险企业的营业税的计算按险种确定。 一、金融企业 （一）贷款业务 营业税＝贷款利息收入×税率 贷款利息是指用自有资金或吸收存款发放贷款取得的利息收入。此项收入节税在 于通过降低利息率和隐匿贷款规模，再通过其它形式求得被贷企业的补偿方式，减少 利息收入，达到节税目的。 举例：某银行一季度取得人民币贷款利息收入为５０００００元；取得美元贷款 利息收入为３０００００美元，则该季度应纳营业税为： （５０００００＋３０００００×８．３０）×５％＝４９５００（元） （注意：汇率采用上年决算报表汇率，这里假定１美元＝８．３０元人民币） 假定该银行将贷款的一部分转为对企业的投资从而减少利息收入１００００００ 元，则可节省营业税５万元。 （二）转贷业务 营业税＝（贷款利息－借款利息）×利率 此项业务节税在于提高借款利息收入，降低贷款利息收入缩小利息差额，从而达 到节税的目的。 举例：A银行从Ｂ银行拆借１００万元人民币，转贷给某工厂使用３个月，A银行 共收取利息为３万元，支付给日银行利息为２万元，则该业务应纳营业税为： （３万－２万）×５％＝５００（元） 如果银行通过降低转贷利息收入，提高拆借利息支付，使３万元利息收入变为 ２．５万元，使２万元利息支出变为２．５万元，其结果是差额消失，节税５００元。 （三）外汇、证券、期货业务 营业税＝（卖出价－买入价）×税率 此项业务关键在于提高外汇、证券、期货的买入价、降低其卖出价，从而缩小买 卖差额，达到节税目的。 举例：某证券公司以１０２元价格购入面值为１００元的债券１０万张，又以１ ０５元的价格全部出售，则该业务应纳营业税为： （１０５－１０２）×１０００００×５％＝１５０００（元） 如果该证券公司将买入价提高至１０２．５元，卖出价降低至１０４．５元，则 应纳营业税额为： （１０４．５－１０２．５）×１０００００×５％＝１００００（元） 这样，该证券公司可节税５０００元 （四）中间业务 银行中间业务是指通过中间服务获取手续费收入的业务。 营业税＝银行各业务的手续费收入×税率 举例：某企业本季共取得结算业务手续收入为３０万元。则该项收入应纳营业税 为： ３０００００×５％＝１５０００（元） 此项收入的节税关键在于降低于手续费收入，求得其交换补偿。 二、保险企业 保险企业营业税节税重点在于营业额的确定。 （一）为在境内财产提供保险的 直接用保险费收入乘以税率计算营业税。 举例：某保险企业为国内企业财产保险，一季度取得保险费收入为６０００００ 元，取得美元保险费收入为１０００００美元，则该季度应纳营业税为： （６０００００＋１０００００×８．３）×５％＝７１５００（元） （二）为出口货物提供保险的 根据《条例》、《细则》行为发生地判断规定，该行为不发生在中国境内，因此 不征营业税。 （三）分保险保险费收入 初保险是分保险的对称，按规定，初保险业务的营业额为全部保险费收入减去付 给分保险后的余额。但分保人的营业税金由初保人代扣代缴。 举例：某保险公司为卫星发射业务提供保险，根据合同规定：发射失败，将赔偿 ２０００万人民币。全部保险费收人为２００万人民币。该保险公司以分保形式支付 给另一保险公司保费１００万元，否则此项业务应纳营业税为 （２００万－１００万）×５％＝５万元 代扣代缴分保人营业税为１００万×５％＝５万元 (3)