【中华财税网北京09/25/2001信息】 某机械厂生产某种产品，年生产能力５０ ０吨左右。该产品国内市场价格每吨为６１００元，且市场销路很好。外贸管理局意 欲收购全部该产品，按出口价３７００元／吨收购，给企业８０％的创汇额度价的提 成，企业还可按每１美元提取０．１０元人民币的创汇奖作为企业职工奖励基金，同 时在出口政策允许范围内向企业退税１５％。市场上美元兑换人民币的比价是１美元 ＝６．３元人民币。国家公布的外汇牌价为１美元＝３．７２元人民币。从税务筹划 的角度，该机械厂是否应该接受外贸管理局的条件，谈成这笔生意呢? 该产品按上期应纳增值税与上期销售收入换算的税率为５．２％，城市维护建设 税率７％，教育费附加２％，分析时可按内销与外销分别计算，然后进行比较并作决 策。 应先按照内销价格进行该产品的保本点销售量计算，以及年产５００吨的盈利额 计算。 单位产品增值税额＝６１００×５．２％＝３１７．２元 单位产品应纳城市维护建设税３１７．２×７％＝２２．２元 单位产品应缴纳教育费附加＝３１７．２×２％＝６．３５元 该产品保本销售量＝４７５０００／（６１００－３１７．２－２２．２－３１７ ６．６４）＝１８４．２８吨 注：固定成本总额４７５０００元，单位变动成本３１７６．６４元。年产５０ ０吨全部内销可获利润：５００×（６１００－３１７．２－２２．２－６．３５－ ３１７６．６４）－４７５０００＝８１３８０５元 再按外销价和相应的出口政策作如下分析计算。 如按３７００元／吨的价格全部卖给外贸部门，则企业将可获得利润数额为－３ １８１７８元。 销售收入＝３７００×５００＝１８５００００元 应纳增值税＝１８５００００×５．２％＝９６２００元 应纳城市维护建设税＝９６２００×７％＝６７３４元 应纳教育费附加＝９６２００×２％＝１９２４元 产品变动成本总额＝５００×３１７６．６４＝１５８８３２０元 产品销售利润＝１８５００００－９６２００－６７３４－１９２４－１５８８ ３２０－４７５０００＝－３１８１７８元 可为国家创外汇，其计算如下： 创汇额＝３７００×５００÷３．７２＝４９７３１２美元 可提取创汇奖和创汇额度分成。其计算公式如下： 提取创汇奖＝４９７３１２×０．１０＝４９７３１．２元 此项奖金用于职工奖励基金 创汇额分成（企业）＝４９７３１２×（６．３０－３．７２）×８０％ ＝１０２６４５２元 按销售收入的１５％退税，企业可净得利润： ３７００×５００×１５％＝２７７５００元 ５００吨该产品全部外销可获净利润： －３１８１７８＋４９７３１＋１０２６４５２＋２７７５００ ＝１０３５５０５元 该机械厂在分别考虑了内销与外销所获净利润后，认为产品外销企业所获净利润 大于产品内销所获净利润２２１７００元（即１０３５５０５－８１３８０５），企 业职工又可多得奖金４９７３１元，国家可得外汇４９７３１２美元。这笔生意做好 了，对国家、企业和职工个人都有益处。所以，决定接受这笔生意。 (3)