【中华财税网北京01/05/2004信息】　第三节 固定资产投资纳税筹划方法 　　国家税法规定，外商投资企业，在我国境内投资符合国家产业政策的技术改造项 目，购买国产设备投资的40%可从技改项目当年新增的所得税中抵免，当年不足够抵 扣的在5年内给予抵扣，其购进的设备仍可按原值计提折旧；但如果新投资则可减免 税，该如何划算，我们通过例子来说明。 　　举例：广州市某中外合资企业，由于设备落后，至2002年12月累计亏损2000万元， 为扭转局面，该企业决定通过银行贷款2000万元，进行投资。设定用此笔款用于购 买国产设备和用于投资办高新技术企业的税前利润均为：第一年400万元，第二、第 三年各为800万元，第四年为1000万元，第五年为1200万元。 　　用于购买设备，则前三年获得的2000万元利润，可用于弥补以前年度亏损，不用 交税，后两年获得的利润2200万元，应纳税款726万元；按规定，购买国产设备进行 技术改造的企业可抵扣的税款限额为800万元，显然，企业取得的4200万元利润全部 不用交所得税，扣除2000万元借款后，净收益为2200万元。 　　用于在广州市高新技术开发区内创办高新技术企业，则前二年免税，第三至第五 年按15%的税率征税，应交所得税为450万元（3000×15%）。企业取得的4200万元利 润，扣除2000万元借款和450万元税收后，净收益为1750万元。 　　比较：由于前有亏损可抵，第一方案比第二方案，多取得税收优惠为450万元 （2200－1750）。如果无亏损可抵扣，则第一方案应交税收为586万元（4200×33%－ 800），获得的净收益为1614万元；第二方案比第一方案多取得税收优惠136万元。 　　从上例数据虽然过于理想化，但可以看出，进行纳税筹划应全面考虑，如新办企 业可长期享受15%的税收优惠，而技术改造则从第六年起，要按33%税率征税。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(4)