【中华财税网北京08/27/2001信息】 １．科目设置 企业按规定应交的营业税，在“应交税金”科目下设置“应交营业税”明细科目， “应交营业税”明细科目借方发生额，反映企业已交纳的营业税；其贷方发生额，反 映应交的营业税；期末借方余额，反映多交的营业税；期末贷方余额，反映尚未缴纳 的营业税。 ２．其他业务收入的帐务处理 工业企业对于经营其他业务取得的收入，按规定应交的营业税，通过“其他业务 支出”和“应交税金--应交营业税”科目核算。 例１３．某国有运输企业对外提供运输劳务，收入３０万元，营业税率３％，用 银行存款上交营业税０．８万元。根据这项经济业务，企业应作如下会计处理： ①应交营业税＝３０×３％＝０．９（万元） ②计算应缴营业税的帐务处理： 借：其他业务支出 ９０００ 贷：应交税金--应交营业税 ９０００ ③实际缴纳时 借：应交税金--应交营业税 ８０００ 贷：银行存款 ８０００ ３．销售不动产的帐务处理 企业销售不动产按规定应交的营业税，在“固定资产清理”科目核算。 例１４．某国有企业出售一栋厂房，原值１０００元，已提折旧７００万元，出 售所得收入８００万元已存入银行，用银行存款支付清理费用４万元。厂房已清理完 毕。营业税率５％。企业应作如下帐务处理： ①应交营业税＝８００×５％＝４０（万元） ②有关分录： 借：固定资产清理 ３００００００ 累计折旧 ７００００００ 贷：固定资产 １０００００００ 借：固定资产清理 ４４００００ 贷：银行存款 ４００００ 应交税金--应交营业税 ４０００００ 借：银行存款 ８００００００ 贷：固定资产清理 ８００００００ 借：固定资产清理 ４５６００００ 贷：营业外收入 ４５６００００ ４．转让无形资产的帐务处理 企业转让无形资产取得的收入所交营业税通过“其他业务支出”科目核算。 例１５．某企业１９９９年４月转让某项无形资产，收入２０万元，营业税率５ ％。根据此项经济业务，企业作如下帐务处理： 转让无形资产应交营业税＝２０×５％＝１（万元） 借：其他业务支出 １００００ 贷：应交税金--应交营业税 １００００ (3)