【中华财税信息网北京04/11/2005信息】 （１）房产税。
按税法规定，拥有房屋产权的个人出租房屋，应按租金收入的１２％缴纳房产税。
对私有房产主将房屋出租给个人居住，凡经房管部门备案并执行房管部门规定的租金
标准的，可暂免缴纳房产税和城镇土地使用税。根据《
国家税务总局关于房产税城镇
土地使用税有关政策规定的通知》（国税发［２００３］８９号）文件的规定，出租、
出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。
（２）城镇土地使用税。
拥有房屋产权的个人，出租的房屋位于城镇土地使用税开征范围内，应按房屋占
地（含出租的院落占地）面积，依土地的等级及适用的土地等级税额，计算缴纳城镇
土地使用税。城镇土地使用税为定额税，根据市政建设状况和经济繁荣程度等条件，
城镇土地使用税划分为多个等级。根据国税发［２００３］８９号文件的规定，出租、
出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。
（３）营业税。
个人出租房屋应按租金收入的５％缴纳营业税。个人出租房屋有租金收入在
８００元以下的免征营业税。
（４）城市维护建设税和教育费附加。
个人在缴纳营业税的同时，应以缴纳的营业税税额为计税依据，按适用税率缴纳
城市维护建设税和３％的教育费附加。城市维护建设税为比例税，按纳税人所在地区
的不同，适用不同档次税率，具体是：纳税人所在地为城市市区的，税率为７％；纳
税人所在地为县城、镇的，税率为５％；纳税人所在地不在城市市区或者镇的，税率
为１％。
（５）印花税。
个人出租自有房屋，凡用于生产经营的，应于签订合同时按双方订立的书面租赁
合同所确定租赁金额的千分之一贴花。税额不足１元的，按１元贴花。
（６）个人所得税。
个人出租房屋，月租金收入在４０００元以下的，应按月租金收入扣除８００元
费用后的应纳税所得额计算缴纳个人所得税；月租金收入在４０００元以上的，应按
月租金收入扣除２０％以后的应纳税所得额计算缴纳个人所得税，计税税率均为
２０％。根据《
国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》（国税函
［２００２］１４６号）的规定，个人出租财产取得的财产租赁收入，在计缴个人所
得税时，应依次扣除以下费用：财产租赁过程中缴纳的税费；由纳税人负担的该出租
财产实际开支的修缮费用；税法规定的费用扣除标准。
根据《
财政部、国家税务局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税字
［２０００］１２５号）的规定，从２００１年１月１日起，个人按市场价格出租居
民住房，并且出租后房屋仍用于居民居住，房产税暂减按４％的税率征收，营业税暂
减按３％的税率征收，个人所得税率暂减按１０％征收。但个人将住房出租并用于商
业投资，不能享受此优惠政策。
个人出租房屋，应携带房屋所有权证、国有土地使用证和租赁合同等有关资料，
主动到房屋所在地地方税务机关办理纳税申报，并按照规定缴纳房产税、城镇土地使
用税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、个人所得税。
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