【中华财税网北京09/25/2003信息】　资料：某县旅行社2002年组织团体旅游， 收取旅游费14000000元，其中组团中国境内旅游收入8400000元，替旅游者支付给其 他单位餐费、住宿费、门票共计1200000元；组团中国境外旅游收入5600000元，付给 境外接团企业的旅游费3000000元。该企业拥有载客旅游车20辆，应税经营用房产原 值2000000元，应税土地面积1800平方米；支付车辆保险费6600元；账簿9件，实收资 本金额9800000元，其中当年增加金额为150000元；资本公积金额500000元，其中当 年增加金额为20000元；业务招待费51000元；按政策准予扣除的职工工资、交纳的职 工养老保险费、折旧等其他费用6980000元(税务部门已审核确认)；被公安机关处以 罚款3000元。该省规定，房产原值一次性减除的比例为30％；乘人汽车每辆年税额为 320元。该县人民政府确定，城镇土地使用稿每平方米年税额为2元。问该单位2002年 应纳的税、费(不考虑地方性规费)各是多少？ 　　按照税收法规规定，该单位2002年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、 车船使用税、房产税。城镇土地使用税、印花税和企业所得税。现分别计算如下： 　　一、应纳营业税的计算 　　依照《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则规定，旅游企业组织旅游 团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的住宿费、餐费、 交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额；组织旅游团到中国境外旅游。在境 外改由其他旅游企业接团的，以全程旅费减去付给境外接团企业的旅游费后的余额为 营业额。其适用税率为5％。 　　计税营业额为：14000000元 －1200000元－3000000元＝9800000元 　　应纳营业税为：9800000元× 5％＝490000元 　　二、应纳城市维护建设税、教育赛附加的计算 　　依照《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和国务院国发明电[1994]2号、 国家税务总局国税发[1994]051号文件规定，城市维护建设税、教育费附加是以纳 税人实际缴纳的营业税税额为计征依据，纳税人所在地在县城的．城市维护建设税税 率为5％、教育费附加附加率为3％。 　　应纳城市维护建设税为：490000元×5％＝24500元 　　应纳教育附加为：490000 × 3％＝14700元 　　三、应纳车船使用税的计算 　　依照《中华人民共和国车船使用税暂行条例》和该省规定．该单位应纳车船使用 税为：20辆×320元／辆＝6400元 　　四、应纳房产税的计算 　　依照《中华人民共和国房产税暂行条例》和该省规定，房产税的适用税率为1．2％， 该单位应纳房产税为：2000000元×(1－30％)×1．2％＝16800元 　　五、应纳城镇土地使用税的计算 　　依照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》和该县规定，该单位应纳城镇 土地使用税为：1800平方米×2元／平方米＝3600元 　　六、应纳印花税的计算 　　依照《中华人民共和国印花税暂行条例》和其他税收法规规定，该单位应纳印花 税合计为：(150000元＋120000元)×5‰＋9件×5元／件＋6600元×1‰＝136．60元 　　七、应纳企业所得税的计算 　　依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和其他税收法规规定， 该单位应纳企业所得税计算如下： 　　应纳税所得额＝收入总额准予扣除项目金额 　　1．准予扣除项目金额： 　　(1)准予扣除替旅游者支付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和付给境 外接团企业费用合计为：1200000元＋3000000元＝4200000元 　　(2)准予扣除应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、车船使用税、房 产税、城镇土地使用税、印花税合计为：490000元＋24500元＋14700元＋6400元＋ 16800元＋3600元＋136．60元＝556136．60元 　　(3)企业向保险公司缴纳的车辆保险费6600元准予全额扣除。 　　(4)业务招待费。政策规定，纳税人全年营业收入在1500万元及以下的，业务招 待费不超过营业收入净额的5‰。允许该单位税前列支的业务招待费限额为：9800000 元×5‰＝49000元 　　该单位实际发生招待费51000元，其超过规定限额的部分(51000元－49000元＝ 2000元)，不得在税前扣除。 　　(5)按政策规定支付职工工资、交纳的职工养老保险费、计提的折旧和发生的其 他费用6980000元准予扣除。 　　2．不准扣除的项目金额： 　　政策规定，违反法律、行政法规所支付的各种罚款、罚金、滞纳金不得在税前扣 除。公安机关收取的罚款3000元不得在税前扣除。 　　3．应纳税所得额为：14000000元 －(4200000元＋556136．60元＋6600元＋ 49000元＋6980000元)＝2208263．40元 4．该单位应纳企业所得税为：2208263．40元×33％＝728726．92元 　 (i 2003 008 050 13)(4)