【中华财税网北京05/14/2002信息】　一、科目设置 按照规定，企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。“应交 税金--应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进 项税额和实际已交纳的增值税；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应收取的 增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额，反映企业 多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未交纳的增值税。 作为一般纳税人的施工企业，应在“应交税金--应交增值税”明细账中，设置 “进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等 专栏。其中： “进项税额”专栏，记录企业购人货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税 额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记； 退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 “已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字 登记；退回多交的增值税额用红字登记。 “销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业 销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项 税额的，用红字登记。 “出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续 后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出 口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交 已退的税款，用红字登记。 “进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物发生非正常损失以及其他原因而不 应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。 作为小规模纳税人的施工企业，可在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明 细科目，使用三栏式账户，核算企业应缴、已缴和多缴、少缴的增值税。 二、账务处理方法 (一)一般纳税人账务处理方法 1．进项税额的核算 (1)企业购进材料等： 借：物资采购等 应交税金--应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等 (2)企业接受应税劳务(加工、修理修配劳务)： 借：应交税金--应交增值税(进项税额) 委托加工物资等 贷：银行存款等 (3)企业购入固定资产： 借：固定资产 贷：银行存款等 2．销项税额的核算 (1)企业向外销售货物或提供应税劳务： 借：银行存款等 贷：应交税金--应交增值税(销项税额) 其他业务收入等 (2)企业生产的水泥预制件等用于本企业工程，按规定应视同销售计算应交增值税。 则会计分录为： 借：工程施工等 贷：应交税金--应交增值税(销项税额) 库存产成品等 3．进项税额转出的核算 企业购进的库存材料等改变用途，直接用于建筑安装工程等，其进项税额应相应 转入有关科目： 借：工程施工 贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出) 企业在财产清查中发现的库存材料、产成品等盘亏，按规定应转作“待处理财产 损溢--流动资产损失”科目，其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢--流动资产 损失”科目，其会计分录为： 借：待处理财产损溢--流动资产损失 贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出) 库存产成品等 (二)小规模纳税人账务处理方法 1．小规模纳税人企业购入货物及接受应税劳务： 借：物资采购等 贷：银行存款等 2．小规模纳税人销售货物或提供应税劳务： 借：银行存款 贷：其他业务收入等 应交税金--应交增值税 (三)缴纳增值税税额的核算 企业按规定预缴增值税时： 借：应交税金--应交增值税 贷：银行存款 次月初结算时需要补缴税款的，按补缴税款作同样分录；需要退回多缴的税款的， 在收到退回的税款时，作会计分录： 借：银行存款 贷：应交税金--应交增值税 (2)