【中华财税网北京04/15/2002信息】　[例1]东华商场有营业兼办公楼一幢，库 房二座，“固定资产--房屋”账面原值为80000000元。2001年6月1日，企业将一座原 值为14000000元的库房租给其他单位使用，每年收取租金收入1200000元。当地政府 规定，按房产原值扣除30％后作为房产的计税余值。 按规定，对于企业自用房产，应以房产的计税余值为计税依据，适用税率1．2％ 计算纳税。则按房产余值计算的应纳税额为： 年应纳税额＝80000000×(1－30％)×1．2％ ＝672000元 月应纳税额＝年应纳税额÷12 ＝672000÷12 ＝56000元 在具体进行会计核算时，从1月末到5月末，每月末企业应作如下会计分录： 借：管理费用 56000 贷：应交税金--应交房产税 56000 按照规定，对于出租房屋取得租金的房产，应按其租金收入适用12％的年税率纳 税。则从7月末开始，对于出租的厂房应按租金收入计算纳税，而对其他房产继续按 计税余值计算纳税。 按房产余值计算的应纳税额： 年应纳税额＝(80000000－14000000)×(1－30％)×1．2％ ＝554400元 月应纳税额＝554400÷12 ＝46200元 按租金收入计算的应纳税额为： 年应纳税额＝1200000×12％ ＝144000元 月应纳税额＝144000÷12 ＝1200元 每月合计应纳税额＝46200＋1200 ＝58200元 在具体进行会计核算时，从6月末开始，每月末企业应作如下会计分录： 借：管理费用 58200 贷：应交税金--应交房产税 58200 [例2]某进出口公司1月1日拥有房产原值为15000000元，其中有一部分房产为企 业所办幼儿园使用，原值为4000000元。8月16日企业新建办公楼竣工验收后投入使用， 原值为9700000元。当地政府规定，按原值一次减除20％后的余值计算应纳税额。 按规定，企业办的幼儿园自用的房产，免征房产税。则从1月末开始到8月末，企 业应纳房产税税额为： 年应纳税额＝(15000000－4000000)×(1－20％)×1．2％ ＝11000000×0．8×1．2％ ＝105600元 月应纳税额＝105600÷12 ＝8800元 在具体进行会计核算时，从1月末开始到8月末，每月末企业应作如下会计分录： 借：管理费用 8800 贷：应交税金--应交房产税 8800 按照规定，对于新投入使用的房产，应从投入使用的次月起征收房产税。则对于 企业新投入使用的办公楼，应从9月份开始计算房产税。其应纳税额为： 年应纳税额＝9700000×(1－20％)×1．2％ ＝93120元 月应纳税额＝93120÷12 ＝7760元 则从9月份开始，每月应纳税额为： 月合计应纳税额＝8800＋7760 ＝16560元 在具体进行会计核算时，从9月末开始，每月应作如下会计分录： 借：管理费用 16560 贷：应交税金--应交房产税 16560 (2)