【中华财税网北京04/05/2002信息】 一、科目设置 按照规定，凡是缴纳增值税的邮电通信企业，应在“应交税金”科目下设置“应 交增值税”明细科目。“应交税金--应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进 货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交纳的增值税；贷方发生额，反映销售 货物或提供应税劳务应收取的增值税额、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余 额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未交纳的增值税。 作为一般纳税人的邮电通信企业，应在“应交税金--应交增值税”明细账中，应 设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“进项税额转出”等专栏。其中： “进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税 额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记； 退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 “已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字 登记；退回多交的增值税额用红字登记。 “销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业 销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项 税额的，用红字登记。 “进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物发生非正常损失以及其他原因而不 应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。 作为小规模纳税人的邮电通信企业，可在“应交税金”科目下设置“应交增值税” 明细科目，使用三栏账户，核算企业应缴已缴和多缴、少缴的增值税。 二、账务处理方法 (一)一般纳税人账务处理方法 1．进项税额的核算 (1)企业购进材料、商品等： 借：材料或库存商品等 应交税金--应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等 (2)企业接受应税劳务(加工、修理修配劳务)： 借：应交税金--应交增值税(进项税额) 其他业务支出等 贷：银行存款等 (3)企业购入固定资产： 借：固定资产 贷：银行存款等 2．销项税额核算 (1)企业向外销售货物或提供应税劳务： 借：银行存款等 贷：应交税金--应交增值税(销项税额) 营业收入等 (2)企业购进的商品用于本企业营业活动，按规定应视同销售计算应交增值税。 则会计分录为： 借：营业成本等 贷：应交税金--应交增值税(销项税额) 库存商品等 3．进项税额转出的核算 企业购进的商品等改变用途，其进项税额应相应转入有关科目： 借：职工福利费 贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出) 企业在财产清查中发现的库存商品等盘亏，按规定应转作“待处理财产损溢--流 动资产损失”科目，其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢--流动资产损失”科 目，其会计分录为： 借：待处理财产损溢--流动资产损失 贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出) 库存商品等 (二)小规模纳税人账务处理方法 1．小规模纳税人企业购入货物及接受应税劳务： 借：材料采购等 贷：银行存款等 2．小规模纳税人销售货物或提供应税劳务： 借：银行存款等 贷：营业收入应交税金--应交增值税 (三)缴纳增值税税额的核算 企业按规定预缴增值税时： 借：应交税金--应交增值税 贷：银行存款 次月初结算时需要补缴税款的，按补缴税款作同样分录；需要退回多缴的税款的， 在收到退回的税款时，作会计分录： 借：银行存款 贷：应交税金--应交增值税 (2)