【中华财税网北京03/21/2002信息】　一、外资企业所得税的纳税期限和缴纳办 法 外商投资企业和外国企业缴纳外资企业所得税，按年计算，分季预缴，季度终了 后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。 外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产经营的机构、场所应当在每 次预缴所得税的期限内，向当地税务机关报送预缴所得税申报表；在年度终了后45日 内，向其所在地主管税务机关报送年度所得税申报表会计决算报表。 外资企业所得税应以人民币为计算单位。所得为外国货币的，应当按照国家公布 的外汇牌价折合成人民币缴纳税款。发生多缴税款需要办理退税时，可以将应退的人 民币税款，按原缴纳税款时的外汇牌价折合成外国货币，再将该外国货币按照填开退 税凭证当日的外汇牌价折合成人民币退还税款；发生少缴税款需要补税时，应当按填 开补税凭证当时的外汇牌价折合成人民币补缴税款。 二、外资企业所得税的预缴 如前所述，外资企业所得税实行按年计算，分季预缴，年度终了后汇算清缴的办 法。企业应当在季度终了后15日内，向当地税务机关报送预缴所得税申报表。报送的 预缴所得税申报表的格式见表16-3： 表16-3 外商投资企业和外国企业所得税季度申报表 纳税季度：自2001年1月1日至2001年3月31日 金额单位：人民币元 企业名称 华莱贸易公司 地址 ×× 邮政编码 ×× 电话号码 ×× 经济行业 商品流通业 开始生产 1992年 开始获 1993年 银行账号 ×× 名称 经营日期 利年度 项 目 账载金额 企业依法申报金额 备注 收入净额 1、本季销售（营业）净额 28000000 　　　　 28000000 2、本季利润（亏损）额 15802000 15802000 应纳税 3、按规定可弥补的以前年度亏损额 -- 所得额 的计算 4、按规定可弥补的以前年度亏损额 -- 5、本季度应纳税所得额5＝2－3－4 　 15802000 6、适用税率（30％、24％、15％） 30％ 应纳企业 7、应纳企业所得税额7＝5*6 　 4740600 所得税额 8、实际征收率（％） 35％ 的计算 9、实际应纳企业所得税额9＝5*8 　 2370300 10、减（免）企业所得税额10＝7－9 2370300 11、适用税率（3％） 3％ 12、应纳地方所得税额12＝5*11 　 474060 应纳地方 13、实际征收率（％） 0 所得税额 的计算 14、实际应纳地方所得税额14＝5*13 0 15、减（免）地方所得税额15＝12－14 474060 16、本季度前已预缴企业所得税额 0 已预缴 17、本季度前已预缴地方所得税额 0 所得税额 18、本年度已预缴企业所得税额18＝9＋16 0 的计算 19、本年度已预缴地方所得税额19＝14＋17 0 企业名称 华莱贸易公司 地址 ×× 邮政编码 ×× 电话号码：×× 谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得 声明 税法》的规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。 声明人签字： 会计主管人签字： 代理申报人签字： 企业盖章： 填表日期： 税务机关收到日期： 接收人： 税务机关盖章： 外资企业预缴所得税时，应当按季度的实际利润额缴。按实际利润额预缴有困难 的，可以按上一年度应纳税所得额的1／4，或者经当地税务机关认可的其他方法分期 预缴所得税。对于按纳税期限的实际数预缴的企业，应当根据当期实际发生的收入、 扣除项目、纳税调整额项目、免税项目等以及在此基础上计算出的应纳税额填制预缴 所得税申报表。 ［承例13］华莱贸易公司由税务机关核定，按实际数预缴所得税，根据前述有关 内容，填制一季度预缴所得税申报表如下（见表16-3）。 企业按规定开出支票，缴纳1月份税款2370300元。 ［承例14］东方公司经主管税务机关核定，按季预缴所得税，按上一年度应纳税 所得额的1／4预缴。去年公司应纳税所得额为6124．48万元。则今年一季度应预缴企 业所得税款为459．336万元（6124．48×30％÷4）。 4月5日，东方公司开出支票，预缴一季度税款459．336万元。 三、外资企业所得税的汇算清缴 按照规定，外资企业在年度终了后4个月内，无论盈利或亏损、是否处于减免税 期内，都应向主管税务机关办理年度所得税申报，并按自行申报数将应补税款缴纳入 库；主管税务机关应在年度终了后5个月内完成对企业的汇算清缴工作。在年度中间 发生合并、分立、终止的企业，应自停止生产、经营之日起30日内向主管税务机关办 理所得税申报，并按自行申报数将应补税款缴纳入库；主管税务机关应在60日内完成 对企业的汇算清缴工作。 企业因特殊原因，不能按照上述规定期限办理所得税申报的，应在申报期限内提 出书面申请，报经主管税务机关批准，可以适当延长申报期限。 企业因特殊原因，不能在规定期限齐全所得税申报资料的，应在规定期限内提出 书面申请，经主管税务机关批准，可先按规定报送所得税申报表及附表，其它有关报 表、资料可以适当延期报送。 主管税务机关批准延期申报的最长期限为一个月。 外商投资企业和外国企业在办理年度纳税申报时，应当如实填写和报送如下报表、 资料和文件： （一）企业年度所得税申报表及附表，包括： 1．《外商投资企业和外国企业所得税年度申报表》（A、B类）； 2．销售（营业）收入明细表； 3．销售（营业）成本明细表； 4．管理费用、销售费用情况表； 5．固定资产折旧情况表； 6．无形资产、递延资产、其他资产情况表； 7．预提费用调整表； 8．财务费用情况表； 9．注册资本到位情况表； 10．其他业务利润明细表； 11．营业外收支明细表； 12．其他损益明细表； 13．外商投资企业和外国企业年度亏损弥补情况表； 14．总、分支机构或营业机构应纳税情况调整汇总表； 15．总、分支机构或营业机构年度所得税情况情况表； 16．总、分支机构或营业机构应纳税所得额分配情况表； 17．应纳税所得额调整明细表； 18．外国税额扣除计算表； 19．外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况年度申报表； 20．生产性企业兼营生产性和非生产性经营收入情况表； 21．政策性抵免所得税额情况表； 22．外商投资企业和外国企业全年纳税情况表。 （二）年度会计决算报表，包括： 1．资产负债表； 2．损益表； 3．现金流量表； 4．存货表； 5．固定资产及累计折旧表； 6．无形资产及其他资产表； 7．外币资金表； 8．应交增值税明细表； 9．利润分配表； 10．产品销售成本表； 11．主要产品生产成本、销售收入及销售成本表； 12．制造费用明细表； 13．销售费用、管理费用和财务费用及营业外收支明细表； 14．预提费用明细表； 15．其他有关资料。 （三）中国注册会计查账报告。 （四）主管税务机关要求报送的其他资料，包括： 1．享受税收优惠的有关批准文件复印件； 2．企业发生下列成本费用项目的，需要报送有关批准文件复印件： （1）坏账准备、坏账损失； （2）企业有关会计核算方法的改变； （3）其他项目。 ［承例14］东方公司于2002年2月22日按规定向税务机关报送2001年度的纳税申 报表，按规定进行纳税申报。其填制的纳税申报表格式见表16-4： 　　表16-4 外商投资企业和外国企业所得税季度申报表 　　纳税年度：自2001年1月1日至2001年12月31日 　　填表日期：2002年2月22日 金额单位：人民币元 根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十六条及其实施细 则第九十五条第一款的规定，特制定本表，你企业应当在纳税年度终了后四个月内如 实填写本表，报送当地税务机关，并附送财务会计报表、中国注册会计师查账报告及 有关的说明材料。 企业名称 东方药业有限责任公司 地址 ×× 邮政编码 ×× 电话号码 ×× 业别 工业 开始生产、经营日期 ×× 开始获利年度 ×× 银行账号 ×× 项 目 账载金额 自行依法 备注 调整后金额 收入净额 1．本年销售（销货）或营业收入净额 368000000 368000000 2．本年销售（销货）或营业成本 204000000 204000000 3．本年销售（锡贷）或营业费用、财务费用 　及管理费用 103000000 102787200 4．本年销售（销货）或营业税金 8000000 8000000 5．扣除额合计：2＋3＋4 　 315000000 314787200 扣除额 　其中：交际应酬费 1446800 1134000 　 工资、福利费 9248200 9248200 　 租金支出 22264000 22264000 　 物许权使用费 8000000 8000000 　 利息支出 2886000 2886000 　 折旧费 5833000 5833000 6．本年销售（销贷）或营业利润（亏损）额1-5 53000000 53212800 7．本年其它业务利润（亏损）额1-5 　 18200000 18200000 应纳税所 得额的计算8．本年营业外收支净额 　 1800000 2460000 9．按规定认可抵补的以前年度亏损额 　 8420000 10．应纳税所得额（6＋7＋8）－9 65452800 11．本年收入总额 核定应纳税 所得额计算12．经税务机关核定的利润率％ 13．应纳税所得额11×12 14．税率％ 30％ 应纳企业 15．应纳企业所得税额10×14或13×14 19635840 所得税额 16．减免企业所得税额 0 的计算 17．实际应缴企业所得税额19－20 19635840 18．税率％ 3％ 应纳地方 19．应纳地方所得税额10×18或13×18 1963584 所得税额 20．减免地方所得税额 1963584 的计算 21．实际应缴地方所得税额19－20 0 22．实际应缴所得税额17＋21 19635840 应补（退）23．全年预缴税额 96000 所得税额 的计算 24．外国税额扣除 25．应补（退）所得税额22－23－24 　 67800 （如果你已委托代理申报人，请填写 我声明：此纳税中报表是根据《中 下列资料） 华人民共和国外商投资企业和外国 为你代理一切税务事宜，现授权 企业所得税法》的规定填报的，我 授权 _______（地址）____________为本企 声明 确信它是真实的、可靠的、完整 代理人 收的代理申报人，任何与申报表有关 的。 的来往文件都可寄与此人。授权人签 声明人签字： ××× 字____________ 会计主管人签字： ××× 代理申报人签字： 企业盖章 2001年度，东方公司应缴纳所得税196．584万元，实际已预缴1837．344万元， 则2月22日，东方公司开出支票，补缴2001年度税款126．24万元。　　　　　　　(2)