【中华财税网北京03/04/2002信息】 一、科目设置 　　按照规定，企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。“应交 税金--应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进 项税额和实际已交纳的增值税；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应收取的 增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额，反映企业 多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未交纳的增值税。 　　作为一般纳税人的服务性企业，应在“应交税金--应交增值税”明细账中，设置 “进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“进项税额转出”等专栏。其中： 　　“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税 额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记； 退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 　　“已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字 登记；退回多交的增值税额用红字登记。 　　“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业 销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项 税额的，用红字登记。 　　“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物发生非正常损失以及其他原因而不 应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。 　　二、账务处理方法 　　（一）进项税额的核算 　　１．企业购进材料、商品等： 　　借：材料或库存商品等 　　 应交税金--应交增值税（进项税额） 　　 贷：银行存款等 　　２．企业接受应税劳务（提供加工、修理修配劳务）： 　　借：应交税金--应交增值税（进项税额） 　　 库存商品等 　　 贷：银行存款等 　　３．企业购入固定资产： 　　借：固定资产 　　 贷：银行存款等 　　４．小规模纳税人企业购人货物及接受应税劳务： 　　借：物资采购等 　　　贷：银行存款等 　　（二）销项税额的核算 　　１．企业向外销售货物或提供应税劳务： 　　借：银行存款等 　　　贷：应交税金--应交增值税（销项税额） 　　　　　营业收入等 　　２．企业购进的商品用于本企业营业活动，按规定应视同销售计算应交增值税。 则会计分录为： 　　借：营业成本等 　　　贷：应交税金--应交增值税（销项税额） 　　　　　库存产成品等 　　（三）进项税额转出的核算 　　企业购进的商品等改变用途，其进项税额应相应转入有关科目： 　　借：职工福利费等 　　　贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出） 　　企业在财产清查中发现的库存商品等盘亏，按规定应转作“待处理财产损溢--流 动资产损失”科目，其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢--流动资产损失”科 目，其会计分录为： 　　借：待处理财产损溢--流动资产损失 　　　贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出） 　　　　　库存产成品等 　　（四）交纳增值税税额的核算 　　企业按规定预缴增值税时： 　　借：应交税金--应交增值税 　　　贷：银行存款 　　次月初结算时需要补交税款的，按补交税款作同样分录；需要退回多交的税款的， 在收到退回的税款时，作会计分录： 　借：银行存款 　　　贷：应交税金--应交增值税　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 (2)