【中华财税网北京2/26/2002信息】　(二)扣除项目的计算 按照现行规定，扣除项目包括两大部分：一部分是销售(营业)成本，反映企业当 期内已销售产品或者提供劳务的成本；另一部分是期间费用性质的支出，包括企业当 期内发生的经营费用、管理费用、财务费用以及其他作为当期支出的费用，具体包括 工资薪金、固定资产折旧、研究开发费用、利息净支出等25个项目。需要强调的是， 这里的期间费用性质的支出与会计上的期间费用不完全是一个概念，它除了包括会计 上的期间费用以外，还包括在会计上属于营业外支出、投资损失等方面的支出以及商 品销售税金及附加等。 1．销售(营业)成本。该项目反映企业各种经营业务的直接成本和间接成本，以 及销售材料、废料、废旧物资发生的相关成本，技术转让发生的直接支出，固定资产 转让、清理发生的转让和清理费用，出租、出借包装物的成本，自产、委托加工产品 视同销售结转的相关成本。其中，企业已销售商品的成本可直接通过“商品销售成本” 账户确定，而其他业务的成本，则可通过“其他业务支出”账户和“固定资产清理” (指固定资产转让成本)分析确定。 2．工资薪金。该项目反映企业本年度内实际发生或提取的计入期间费用的工资、 薪金，但不包括应在在建工程、职工福利费、职工工会经费和职工教育经费中列支的 工资、薪金。该项目可直接通过“管理费用--公司经费--工资”和“经营费用--工资” 账户当期借方发生额确定。 3．职工福利费、职工工会经费和职工教育经费。该项目反映企业本年度内实际 提取的全部职工福利费、职工工会经费和职工教育经费，减去在建工程中列支的职工 福利费后的余额。该项目可直接通过“管理费用--职工工会经费”、“管理费用--职 工教育经费”和“管理费用--公司经费--职工福利费”和“经营费用--职工福利费” 账户当期借方发生额确定。 4．固定资产折旧。该项目反映企业本年度内实际提取的计入期间费用的固定资 产折旧费，不包括计入制造费用的固定资产折旧费。该项目可直接通过“管理费用-- 公司经费--折旧费”和“经营费用--折旧费”账户当期借方发生额确定。 5．无形资产、递延资产摊销。该项目反映企业本年度内实际发生的计入期间费 用的无形资产、递延资产摊销额。该项目可直接通过“管理费用--无形资产摊销”和 “管理费用--递延资产摊销”账户当期借方发生额确定。 6．研究开发费用。该项目反映企业本年度内实际发生的在管理费用中列支的各 种技术研究开发支出。该项目可直接根据“管理费用--技术开发费”账户当期借方发 生额确定。 7．租金净支出。该项目反映企业本年度内实际发生的固定资产租赁支出大于租 赁收入的净额。如为净收入，即租赁收入大于租赁支出，应作为前述租赁净收益。该 项目可直接通过“管理费用--公司经费--租金支出”借方发生额和“其他业务收入-- 租金收入”账户当期贷方发生额比较确定。 8．汇兑净损失。该项目反映企业本年度内实际发生的计入当期财务费用的汇兑 损失大于汇兑收入的净额。该项目可直接通过“财务费用--汇兑损益”账户当期借方 发生额减去当期贷方发生额后的余额确定。 9．利息净支出。该项目反映企业本年度内实际发生的计入当期财务费用的利息 支出大于利息收入的净额。该项目可直接通过“财务费用--利息”账户当期借方发生 额减去贷方发生额后的余额确定。 10．上缴总机构管理费。该项目反映企业本年度实际向总机构支付并在管理费用 中列支的总机构管理费。该项目可直接通过“管理费用--总公司管理费”账户当期借 方发生额确定。 11．业务招待费。该项目反映企业本年度内实际发生的计入管理费用的业务招待 费。该项目可直接通过“管理费用--业务招待费”账户当期借方发生额确定。 12．税金。该项目反映企业本年度内实际应缴纳的营业税金及附加以及应缴纳并 计人管理费用的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。该项目可直接通过 “营业税金及附加”、“管理费用--房产税”、“管理费用--车船使用税”、“管理 费用--土地使用税”、“管理费用--印花税”等账户当期借方发生额确定。 13．坏账损失。该项目反映采用直接转销法的企业在本期内实际发生的计人管理 费用的坏账损失。该项目可直接通过“管理费用--坏账损失”账户当期借方发生额确 定。 14．增提的坏账准备。该项目反映采用备抵法的企业本年度内实际提取的计入管 理费用的坏账准备。该项目可直接通过“管理费用--坏账准备”账户当期借方发生额 确定。 15．资产盘亏、毁损和报废净损失。该项目反映企业本期内实际发生的各种存货 和固定资产盘亏、毁损和报废损失减去当期发生的盘盈收入后的余额。该项目可通过 “管理费用-存货盘亏、毁损和报废”、“营业外支出--非常支出”、“营业外支出 --固定资产盘亏、处理净损失”借方发生额减去“营业外收入--固定资产盘盈”、 “管理费用--存货盘亏、毁损和报废”贷方发生额确定。 16．投资转让净损失。该项目反映企业本期对外投资转让、出售所实际发生的损 失。该项目可直接通过“投资收益”账户当期借方发生额分析确定。 17．社会保险缴款。该项目反映企业本期内按照国家规定实际为职工缴纳的养老 保险、失业保险等社会保障金。该项目可直接通过“管理费用--劳动保险费”、“管 理费用--待业保险费”等账户当期借方发生额确定。 18．劳动保护费。该项目反映企业本期内实际发生并在管理费用中列支的劳动保 护费。该项目可直接通过“管理费用--劳动保护费”账户当期借方发生额确定。 19．广告支出。该项目反映企业本期内实际在产品销售费用中列支的的广告费用。 该项目可直接通过“管理费用--广告费”账户当期借方发生额确定。 20．捐赠支出。该项目反映企业本期内实际发生的捐赠支出。该项目可直接通过 “营业外支出--捐赠”账户当期借方发生额确定。 21．审计、咨询、诉讼费。该项目反映企业本期内实际发生并计入管理费用的审 计、咨询、诉讼费。该项目可直接通过“管理费用-审计费”、“管理费用--咨询费”、 “管理费用--诉讼费”等账户当期借方发生额确定。 22．差旅费。该项目反映企业本期内实际发生并计入管理费用和产品销售费用的 差旅费。该项目可直接通过“管理费用--差旅费”、“经营费用--差旅费”账户当期 借方发生额确定。 23．会议费。该项目反映企业本期内实际发生并在管理费用中列支的会议费。该 项目可直接通过“管理费用--会议费”账户当期借方发生额确定。 24．运输、装卸、包装、保险、展览等销售费用。该项目反映企业本期内实际发 生并计入经营费用的运输、装卸、包装、保险、展览费等各项。该项目可直接通过 “经营费用--运输费”、“经营费用--装卸费”、“经营费用--包装费”、“经营费 用--保险费”、 “经营费用--展览费”等账户当期借方发生额确定。 25．其他扣除费用项目。该项目反映企业本期内实际发生并在管理费用、经营费 用、财务费用、营业外支出中列支，但无法归入上述项目的其他费用支出。该项目可 直接通过“管理费用”、“经营费用”、“财务费用”和“营业外支出”等账户的明 细账户的当期借方发生额确定。 (2)