【中华财税网北京01/30/2002信息】 某公司是英商投资的老外资企业，自2001 年起执行“免、抵、退”政策。现有以下疑问： 1．该公司以进料加工复出口业务为主，但相当一部分“进料”其实是由国内其 它厂商“转厂”购得。请问该公司此部分转厂购进的材料是否可以当作普通进口材料 反映到“海关核销免税进口料件的组成计税价格”中，进行“当期不予抵扣或退税税 额”计算？此外，该公司从其它企业(含新、老外资企业及来料加工厂)转厂购进的材 料，应该分别获取何种发票？ 2．该公司免税进口的部分材料因市场发生变化暂不能投入生产使用，而另一家 外资企业也有类似情况，而彼此多余的材料均为对方所急需的。请问根据同类非货币 性交易会计准则的有关规定，该公司是否可以进行原材料交换（同类材料，仅型号不 同）？如果可以，该公司应如何进行税务和账务处理？ 答：首次，关于企业进料加工和来料加工转厂销售时，开具何种发票，目前，国 家未明确规定。其次，从2000年1月1日起，国家对外商投资企业出口发票实行了统一 管理。在此情况下，该公司作为一家老外商投资企业，从国内其他企业通过转厂方式 购进材料进行生产，在材料以进料加工转厂方式购进的情况下，若材料转出方也是一 家外商投资企业，该企业按现行进料加工转厂销售的税收政策，实行免税，因此，他 可以给该公司开具出口专用发票或普通增值税发票（最好是出口专用发票，但不能开 具增值税专用发票，因为，根据增值税专用发票规定，免税的货物不能开具增值税专 用发票），同时，如果实行免抵退税收管理办法，则可以并入“海关核销免税进口料 件的组成计税价格”进行计算（这一点国家目前没有规定)；若材料转出方是其他企 业，按进料加工转厂销售税收政策规定，该材料销售视同内销征税，此时，该公司对 此材料按正常国内购进的方法进行处理和索取货发票。 若材料是以来料加工方式转厂购进的，因来料加工不同于进料加工，所以不能参 与免抵退税计算，材料转出后方可开具税务部门监管的出口专用发票或按行业惯例自 行设计印制的“形式发票”（最好是形式发票）。 至于互换材料的处理问题，因材料均是海关监管下的保税货物，能否互换，请到 海关咨询。如果可以，双方应分别按销售和购进进行相关税务处理。 (3)