【中华财税网北京01/29/2002信息】 [例1]春风林场除从事林业生产外，还下 辖一个餐饮部和一个车队，均对外营业。7月份有关账户资料表明：餐饮部当月实现营 业收入824000元，车队当月承接外单位运输业务取得收入284000元。 餐饮部取得的营业收入和车队承接外单位运输业务所取得的收入，均属于企业应 税劳务所实现的营业额，按规定应当征收营业税。在具体计算应纳税额时，应当根据 不同劳务的性质按不同税目税率计算应纳税额。其中： 餐饮部营业收入属于“服务业——饮食业”税目，应按5％的税率计算纳税，其应 纳税额为： 应纳税额＝824000× 5％＝41200元 车队承接外单位运输业务所取得的收入属于“交通运输业”税目，按3％的税率计 算纳税，其应纳税额为： 应纳税额＝284000×3％＝8520元 该企业7月份应纳营业税额为49720元(41200＋8520)。 在具体进行会计处理时，应当根据计算出的应纳税额作如下会计分录： 借：营业税金及附加 49720 贷：应交税金——应交营业税 49720 [例2]某特种动物养殖场8月份有关收入资料如下： 其他业务收入 向某单位转让一项商标权，取得转让收入80000元 房屋出租收入30000元，包装物出租收入10000元 企业自有仓库为其他企业提供仓储服务，取得仓储收入60000元 为附近农户提供配种服务，取得收入12000元 固定资产清理收入 出售临街房屋一间，获得价款收入 240000元 按规定，商标转让收入属于“转让无形资产”税目，应按5％税率征收营业税。其 应纳税额为： 应纳税额＝80 000×5％＝4000元 固定资产和包装物出租收入属于“服务业”税目，应按5％税率征收营业税。其应 纳税额为： 应纳税额＝40000 × 5％＝200076 仓储业务收入属于“服务业”税目，应按5％税率征收营业税。其应纳税额为： 应纳税额＝60 000 × 5％＝3000元 而提供配种服务取得的收入，按规定免征营业税。 则其他业务收入应纳营业税为： 应纳税额＝4000＋2000＋3000＝9000元 企业应作如下会计分录： 借：其他业务支出 9000 贷：应交税金——应交营业税 9000 企业出售房屋价款收入属于“销售不动产”税目，应按5％税率征收营业税。其应 纳税额为： 应纳税额＝240000×5％＝12000元 企业应作如下会计分录： 借：固定资产清理 12000 贷：应交税金——应交营业税 12000 [例3]某农场用其拥有的某块土地使用权与某房地产开发公司合作建房，协议规定 建住宅楼一幢，共240套，双方各占一半。9月16日房屋建成，双方按协议分配住房， 企业将房屋分配给职工作为宿舍。根据有关结算资料，该住宅楼的建造成本为326000 00元，省地方税务局规定的成本利润率为20％。 对于农场来说，这是一项合作建房业务，应当按“转让无形资产”税目征收营业 税。由于没有发生实际的货币结算，且没有同类工程的价格，所以应当按照计税价格 计算应纳营业税。其应纳税额为： 计税价格＝工程成本×(1＋成本利润率)/（1-营业税税率）＝32600000×(1＋20 ％)/(1-3％)＝40329896．9元 应纳税额＝40329896．9 ×5％＝2016494．85元 在具体进行会计核算时，应当作如下会计分录： 借：其他业务支出 2016496．85 贷：应交税金——应交营业税 2016496．85 (3)