【中华财税网北京01/14/2002信息】 一、对企业发放的广告用品怎样计征增值 税? 企业为宣传和销售自己的产品，购进带有企业标识的广告用品，随产品发放或用 于会议礼品、拜访、赠送客户等，应按视同销售货物申报纳税。所谓视同销售，就是 一些业务虽然没有对外销售取得货款，和正常的销售业务有一定区别，但它仍具有销 售的性质。按照增值税条例实施细则规定属于视同销售货物，应依法缴纳增值税。企 业购进带有该企业产品标识的广告用品，将它作为会议礼品发放给客户，实际上就是 将购买的货物无偿赠送他人，也应视同销售，并应依法缴纳增值税。由于发放此项广 告产品没有销售价，因此，可按组成计税价格确定其销售额。组成计税价格的公式为： 组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率)。 这里，成本是指企业购进广告产品的实际采购成本，成本利润率由国家税务总局 确定。如果这些产品属于应征消费税的货物，其组成计税价格还应加计消费税税额。 同时，该企业购进的应税广告产品，只要依法取得符合规定的增值税专用发票， 均可据以申报抵扣进项税额。 二、以“抹账”方式取得货物如何纳税? 凡对方提供普通发票的，再销售时，应申报缴纳增值税。以同一货物在多个纳税 人之间连续“抹账”，若货物发票不由纳税人顺次开具，而只由货物最初所有者向最 终所有者开具的，则对未取得且未开具发票的各纳税人不征收增值税。如工业企业销 售顶账来的且又没有使用的汽车，不适用于财政部、国家税务总局规定的销售自己使 用过的汽车。按简易办法依照6％的征收率计算缴纳增值税。 虽然国家税务总局明确，从1998年8月1日起，对销售旧货的征收率从6％调减为4 ％，但“旧货”有其特定含义，即由旧货调剂单位销售的货物才可称之为旧货，一般 企业或个人销售的旧货物不在此范围内。因此，该企业接受抵账汽车，未经使用再售 出，相当于购进汽车再销售，这与普通的购销行为没有什么区别，按照增值税法的规 定，企业应缴纳增值税，一般纳税人适用17％的税率，小规模纳税人适用6％的征收 率。 三、家庭装饰装修工程如何计征营业税? 目前，家庭装饰装修工程有两种方式：包工包料和包工不包料。所谓包工包料， 就是装修方不负责提供材料，而由施工企业自行采购并进行施工工程，这种承包方式 取得的收入是包括料、工、费的收入。包工不包料，指的是装修方提供装饰材料，施 工企业只负责施工工程，这种承包方式取得的收入没有材料部分，只有人工费收入。 1994年前的营业税法规规定，对包工包料接收入全额征税，对包工不包料就人工费收 入征税。但这项政策执行起来，一方面税务机关难以界定什么是包工包料，什么是包 工不包料；另一方面，由于二者计税依据不同，施工企业往往把实质上的包工包料工 程，说成是包工不包料工程，以达到少缴税款的目的。 1994年税制改革后，新的营业税条例实施细则规定，纳税人从事建筑、修缮、装 饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和 动力的价款在内。这就是说，无论是包工包料，还是包工不包料，在征收营业税时， 一律按包工包料工程以料工费全额征收营业税。 四、电视剧剧本稿酬如何计征个所税? 某人利用业余时间写了一部15集电视剧剧本，被某电视台选中并投入拍摄，取得 稿酬7．5万元。按照个人所得税法实施条例的规定，该作者取得的收入并非稿酬所得， 稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。该作者所写 的电视剧并没有以图书、报刊形式出版、发表，所取得的收入不属于“稿酬所得”的 范畴。该作者的行为属于提供著作权的使用权，因提供著作权的使用权而取得的收入， 属于“特许权使用费所得”。税法规定：特许权使用费所得，是指个人提供专利权、 商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。因此，该作者应 按“特许权使用费所得”计算缴纳个人所得税。 稿酬所得和特许权使用费所得在计税时，费用扣除标准相同税率也相同，但前者 有按应纳税额减征30％的照顾，后者没有。税法同时规定，提供著作权的使用权取得 的所得，不包括稿酬所得c如果该作者的这部电视剧本在拍摄前或拍摄后，又以图书、 报刊形式出版、发表，还需另外就出版、发表所取得的所得，也就是“稿酬所得”， 计算缴纳个人所得税。 (3)