【中华财税网北京04/10/2001信息】　企业在国内投资、联营取得利润，由接受 投资或联营企业向其所在地税务机关纳税。对于投资方或参营方分得的利润（股息）， 因其已是所得税后利润，一般不再征税。但如果涉及地区间所得税适用税率存在差异， 则纳税人从其他企业分回的已经缴纳企业所得税的利润，其已缴纳的税额需要在计算 本企业所得税时予以调整。现举例说明其调整方法： 某企业当年发生如下经济业务： １．自营利润－１００万元，按税法调整后，实际认定亏损－３０万元。所得税 税率为３３％。 ２．年末从Ａ企业分回利润４８．５万元，Ａ企业适用所得税税率为１５％，因 享受税收优惠实际执行税率为７．５％。 ３．从Ｂ企业分回利润３３．５万元，Ｂ企业所得税税率为３３％。 该企业当年应纳税额计算如下： 税法规定，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润可先弥补亏损，弥补亏损后 仍有余额的，再按照规定补缴所得税。为了简化计算，企业发生亏损，对其从被投资 方分回的投资收益（包括股息、红利、联营分利等）允许不再还原为税前利润，而直 接用于弥补亏损，剩余部分再按规定计算补税。如果企业既有按规定需要补税的投资 收益，也有不需要补税的投资收益，可先用需要补税的投资收益直接弥补亏损，弥补 后还有亏损的，再用不需要补税的投资收益弥补亏损，弥补后有盈余的，不再补税。 依据上述政策，计算程序如下： （１）先弥补亏损：４８．５－３０＝１８．５（万元）； （２）再还原所得：１８．５÷（１－７．５％）＋３３．５÷?１－３３％? ＝７０（万元）； （３）计算补缴税款：由于Ａ企业适用所得税率为１５％，实际执行税率为７． ５％，按税收饶让政策，可视同已按１５％的税率纳税。 Ａ企业分回利润应补的税额＝１８．５÷?１－７．５％?×?３３％－１５％? ＝３．６?万元?。 Ｂ企业分回利润，由于与投资方税率一致，不存在补税问题。 或者等于：７０×３３％－?１８．５÷?１－７．５％?×１５％＋３３． ５÷?１－３３％?×３３％?＝３．６?万元?。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(1)