【中华财税网北京12/21/2000信息】 随着经济的发展，房屋租赁在经济活动中 越来越普遍。个人在房屋出租过程中应缴哪些税?现作一简要介绍： 一是应缴纳房产税。《房产税暂行条例》规定，房屋出租应按租金收入的12％缴 纳房产税。计税依据是租金收入，税率是12％，没有任何扣除额。按年计算，分期缴 纳。 二是应缴纳营业税、城市维护建设税及教育费附加。根据《营业税暂行条例》， 房屋出租属于服务业税目中租赁业子目，应按5％的税率缴纳营业税。缴纳营业税的同 时，应缴纳城市维护建设税和教育费附加，其计税依据是实际缴纳的营业税。城市维 护建设税的税率是7％，教育费附加征收比例是3％。也就是说，每缴纳100元的营业税 要缴纳7元城市维护建设税和3元教育费附加。纳税时间为收到租金收入或取得索取收 入凭据时。 三是应缴纳个人所得税。根据《个人所得税法》，房屋出租属于财产租赁，应缴 纳个人所得税。应纳税所得额为取得的租金收入总额减除有关费用后的余额，有关费 用包括三个方面：1．法定减除费用，月租金收入不超过4000元的，减除800元；4000 元以上的，减除20％的费用。2．有关税费，包括房产税、营业税、城市维护建设税、 教育费附加等，持完税凭证据实减除。3．能够提供准确有效凭证，证明由纳税义务人 负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一 次扣除不完的，准予下一次继续扣除，直至扣完为止。扣除上述三项费用后的余额， 按20％的比例税率缴纳个人所得税，按月分次缴纳。房产税、营业税、城市维护建设 税、教育费附加、个人所得税合计便是应纳税总额。举例如下： 1．赵某在市区有一街面房出租，月收租金3000元。计算应纳税款： 房产税：3000×12％＝360元 营业税：3000×5％＝150元 城市维护建设税：150×7％＝10．5元 教育费附加：150×3％＝4．5元 个人所得税：[3000－800－(360＋150＋10．5＋4．5)]×20％ ＝[3000－800－525]×20％ ＝1675×20％＝335元 应纳税合计：360＋150＋10．5＋4．5＋335＝695元 2．假如三月份起月收租金10000元，应纳税款计算如下： 房产税：10000×12％＝1200元 营业税：10000×5％＝500元 城市维护建设税：500×7％＝35元 教育费附加：500×3％＝15元 个人所得税：[10000－(10000×20％)－1750]×20％ ＝[10000－2000－1750]×20％ ＝6250×20％＝1250元 应纳税合计：1200＋500＋35＋15＋1250＝3000元 3．假如月收租金仍是10000元，四月份为装修该房屋共花去1800元，已经当地地 税机关认定，则四月份应纳房产税、营业税、城市维护建设税、教育费附加计算方法 同三月份，应纳个人所得税计算如下： 个人所得税：[10000－(10000×20％)－1750－800]×20％ ＝[10000－2000－1750－800]×20％＝5450×20％ ＝1090元 应纳税合计：1750＋1090＝2840元 五月份应纳税额和四月份相同，为2840元。 六月份应纳房产税、营业税、城市维护建设税、教育费附加同三月份。 应纳个人所得税：[10000－(10000×20％)－1750－200]×20％ ＝[10000－ 2000－1750－200]×20％ ＝6050×20％＝1210元 应纳税合计＝1750＋1210＝2960元 至此，1800元装修费用已全部扣完，七月份以后应纳各项税款又如三月份。 （ai20000406514）