【中华财税网北京12/15/2000信息】　问：我公司为一小规模纳税人，实行的是 核定征税。地税局的同志在为我们定所得税时，直接用销售收入× 2．5％来定出所 得税，而我在《金税》上看到：应纳所得税＝收入×应税所得率×适用税率。我认为 此税局的同志少乘了“适用税率”这一项，不知对与不对。 答：你的看法一半对一半不对。根据国家税务总局《核定征收企业所得税暂行办 法》的规定：在核定应税所得率征收方式下“应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税 率，而应纳税所得额＝收入总额×应税所得率”，因此，你的公式是对的。不过，且 看下文：文件又具体规定了应税所得率——工交行业和商业为7～20％，建筑及房地 产业为10～20％，饮食服务业为10～25％，娱乐业为20～40％，其他行业为10～30％。 因此，地税局应先将纳税企业根据主营项目归入某一行业，再在规定范围内按照公 开、公平、公正的原则核定一个应税所得率(不知道你们企业该属哪个行业?)。这样 用“收入额×应税所得率”可以计算出“应纳税所得额”，而你最关心的“适用税率” 正是根据这个“应纳税所得额”来的——如果年“应纳税所得额”低于3万，适用 税率为18％；高于10万，适用税率为33％；在10万～3万之间，适用税率为27％。简 单举例吧，假设一个小百货店(商业)，年收入10万，地税局核定应税所得率为15％， 其应纳税所得额＝10万×15％＝1．5万，因低于3万标准，适用税率为18％，应纳所 得税＝1．5万×18％＝0．27万。事实上，地税局告诉你的2．5％，既不是你以为的 核定应税所得率，也不是适用税率，而是“应税所得率×适用税率”的结果(在我举 的例中，就是15％×18％＝2．7％)。因此，你需要税务局告诉你的是核定应税所得 率是多少，对照自己所处行业，看有没有超标准，有没有比别人过高过低，再根据全 年收入额，算出应税所得额，再看适用33％、27％、18％哪一个税率，最后算出税额。 （av20001203814）