【中华财税网北京09/20/2000信息】　从２０００年３月１日起，国内机构及个 人到银行办理非贸易及部分资本项目项下购付汇手续时，凡对外支付金额超过规定数 额的，均需提交税务机关开具的税务凭证。 记得１９９９年在北京市西城区国税局实习时，记者有幸与涉外税务所的税务干 部一起下户检查。受检查的那家企业当时在北京并不是很有名，但令记者惊奇的是， 这家仅有几十名员工的企业每年汇出国外的利润竟高达数百万美元。后来，这家企业 因为逃税而补缴了近千万元税款。 今年２月，记者又在采访一家著名外国软件公司时发现，这家公司每年支付境外 的大部分费用都是特许权使用费，而特许权使用费是应征营业税的。但遗憾的是，由 于当时这部分收入售付汇时并未特殊规定需要完税凭证，因此，这些收入大多未经完 税就汇出了国外。 假如这两件事情发生在今年３月１日以后，那么情况也许就不同了。根据国家税 务总局、国家外汇管理局最近联合发布的《关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提 交税务凭证有关问题的通知》（以下简称《通知》）规定，我国境内机构和个人在外 汇指定银行办理支付境外企业或个人的劳务收入及资产收益时，除须提交国家外汇管 理局原规定的相关凭证外，还须提交税务机关开具的税务凭证，否则银行将不予办理。 即按照这个规定，在没有相关完税凭证的前提下，上面提到的两家企业是无论如何也 不能把未完税收入汇到国外的。 那么，都有哪些收入汇往国外必须提交税务凭证呢？记者为此专门采访了重庆市 地税局涉外税务管理处的有关同志。 钱往国外汇哪些要完税 据重庆市地税局涉外税务管理处副处长赵鸣介绍，根据国家税务总局和国家外汇 管理局１９９９年１１月以来就售付汇提交税务凭证问题发布的有关文件，我国境内 机构（指公司、企业、机关团体及各种组织等）及个人在办理非贸易及部分资本项目 项下售付汇手续时，有关提交税务凭证的规定可以简称为“一个标准”、“三种情 况”。 所谓“一个标准”是指凡个人对外支付外汇５００美元以上（含５００美元）， 境内机构（指公司、企业、机关团体及各种组织等）对外支付外汇１０００美元以上 （含１０００美元），除须向外汇指定银行（或国家外汇管理局及其分支局）提交原 有关法规文件规定的相关凭证外，还须提交税务机关开具的该项收入的税务凭证。 “三种情况”是指税务凭证的三种类别，即有些收入汇出时须出具完税凭证，有 些收入汇出时须出具免税凭证或不予征税证明，有些收入汇出时不须出具完税凭证。 具体说来，境内机构和个人支付外汇属于以下范围的，均须向外汇指定银行提交 税务机关开具的营业税、企业所得税、个人所得税等完税凭证。 （一）境外企业、个人在我国境内直接从事建筑、安装、监督、施工、运输、装 饰、维修、设计、调试、咨询、审计、培训、代理、管理、承包工程等活动所取得的 收入。 （二）境外企业、个人在我国境内没有设立机构、场所，从我国境内取得的利息、 担保费、租金、特许权使用费（包括专利权、非专利技术、商标权、版权、商誉等）、 财产转让收入、股权转让收益、土地使用权转让收入。 （三）在境内机构任职或受雇的外籍人员、华侨、港澳台人员取得的工资、薪金 报酬。 根据我国现行税法和与一些国家签订的税收协定规定，以下收入属于免税或不征 税范围，因此境内机构或个人向国外支付下列收入时，只须提供税务机关出具的免税 或不予征税凭证。 ?一?外国企业为我国科学研究、开发能源、发展交通事业、农林牧生产以及开发 重要技术等提供专有技术所取得的特许权使用费。 ?二?境内中资金融机构、企业在境外发行债券，对境外债券持有人所支付的债券 利息。 三?外国政府或其所拥有的金融机构，或我国与对方国家所签订的税收协定中所 指定的银行、公司，其贷款给我国境内机构所取得的利息。 四?境外银行按照优惠利率贷款给我国国家银行及金融机构取得的利息。 ?五?我国境内机构购进技术、设备、商品，由外国银行提供卖方信贷，我方按不 高于对方国家买方信贷利率支付的延期付款利息。 ?六?我国境内机构从境外企业购进技术、设备，其价款的本息全部以产品返销 或交付产品等供货方式偿还，或者用来料加工装配工缴费抵付，而由境外企业取得的 利息。 ?七?境外租赁公司，以融资租赁方式向我国境内用户提供设备所收取的租金，其 中所包含的利息，凡贷款利率不高于出租方国家出口信贷利率的。 ?八?股息。外商投资企业及发行Ｂ股或在境外发行股票的企业，其营业利润缴纳 企业所得税后分配的股息也属免于征税范围。 ?九?发生在我国境外的各种劳务费、服务费、佣金费、手续费，如广告费、维 修费、设计费、咨询费、代理费、培训费等。 凡属下列收入范围之一的，我国境内企业和个人向国外支付外汇时不须提供税务 凭证。 （一）我国境内企业本身在境外发生的各项费用（如差旅费、会议费、商品展销 费、境外分支机构费用、境外承包工程代垫费用等）以及我国境内居民个人对外支付 的因私用汇（如子女境外教育费、个人旅游、探亲等费用）。 （二）我国进出口贸易项下发生在境外的佣金、保险费、赔偿费。 （三）国际金融组织和外国政府贷款给我国政府和国家银行取得的利息。 （四）外籍个人从我国境内企业、机构取得的工资、薪金报酬，能够提供报酬期 间税票的。 钱往国外汇如何来完税 为全面了解境内企业及个人售付汇提供税务凭证的有关情况，记者于９月５日对 北京华章图文信息有限公司的版权付汇过程进行了跟踪采访。 北京华章图文信息有限公司主要从事国际图书出版业务。日前，华章公司与美国 一家出版商就在我国境内出版一本计算机书籍的版权转让达成了合作协议。根据合同 规定，华章公司需向美国这家公司支付一定数额的版权费。在北京市西城区地税局办 税服务厅，记者与华章公司的财务人员有这样一段对话： 记者：“售付汇提交税务凭证对你们公司有影响吗？” 财务人员：“有影响。由于经常与国外出版商有贸易关系，因此售付汇对我们来 说每个月都有。以前虽然我们也照章纳税，但由于到银行办理手续时不需要税务凭证， 因此与税务部门打交道不是很多；现在不仅是每个月都要到税务局，而且也会直接涉 及我们公司的业务流程。也就是说，如果不把完税凭证搞清楚，我们国外的客户就拿 不到这笔钱。” 记者：“是不是对售付汇提交税务凭证觉得有些麻烦？” 财务人员：“刚开始是觉得有点麻烦，但后来税务局给我们作了解释，考虑到国 家的长远利益，我们觉得对售付汇加强管理也是必要的，所以尽管手续麻烦一点，但 想到这样能够打击以前那些偷逃外汇的不法商户，我们这些一直照章纳税的企业心里 也是平衡的。” 记者：“对售付汇提交税务凭证有关规定清楚吗？” 财务人员：“不是很清楚，我们是办理一件咨询一件。售付汇提交税务凭证的规 定太复杂了，而且还非常专业，又涉及外汇管理局、银行和税务局等几个部门，真希 望税务局能给我们系统辅导辅导，好在我们每次办理税务凭证时，税务局的同志都非 常热情和耐心。” 当天，记者还亲眼目睹了华章公司办理售付汇的全部流程。 首先，华章公司根据与国外公司签订的合同外币种类和当日外汇牌价换算后的人 民币总额按５％的税率缴纳了营业税，完税后填写从税务局领取的《关于向国外售付 汇开具有关税务凭证的申请》和《纳税情况》表。税务局根据华章公司提供的已填好 的《关于向国外售付汇开具有关税务凭证的申请》、《纳税情况》表和完税凭证原件、 合同复印件、税务登记副本（如有减免税的，须提供减免税批复原件）按合同规定逐 笔逐项审核。审核完毕后，将《关于向国外售付汇开具有关税务凭证的申请》、《纳 税情况》表和合同复印件留存备案后，由税务局开具“境外公司营业税和个人所得税 完税证明”，同时在完税凭证原件上加盖“已开具专用税务凭证”专用章。之后，华 章公司再凭“境外公司营业税和个人所得税完税证明”和银行所需“境外汇款申请 书”、“工商银行北京分行企业非贸易用汇申请”、“非贸易（含资本）对外付款申 报单”到其开户银行中国工商银行北京分行营业部办理付汇事宜。银行根据资料审核 准予后，华章公司此次售付汇申请即告完成。 记者从国家税务总局了解到，根据全国２０多个省市国税局、地税局上报的资料 统计，从今年３月１日售付汇须提交税务凭证到８月底，全国税务机关共给各类外汇 支付人开具各类税务凭证１.２万份，查补的税款高达１.２３亿元。其中北京市国税 局由于提交售付汇凭证，仅今年上半年征收的外国企业预提所得税就近２亿元，超过 了１９９９年全年的同类收入。 重庆市地税局涉外税务管理处副处长赵鸣对记者说：“由于售付汇提交税务凭证 是一项政策性极强的工作，为了把这项工作做好，我们与全国各地的税务机关一样， 不仅与外汇管理局、银行建立了三方联系协调制度、定期交流信息制度和日常管理制 度，而且还从有限的人手中抽调专人负责向纳税人进行政策解释咨询工作。目前，重 庆市地税局通过售付汇提交税务凭证已查补税款２５５万元，有效地防止了偷逃外汇 现象。”