【中华财税网北京08/09/2000信息】　契税计算题：２０００年７月，华地税务 师事务所接受了两次有关契税政策的咨询，详细情况如下： １、甲企业发生的转移土地、房屋权属业务： ①取得一块土地使用权，支付出让金２００万元； ②某单位因无力偿还甲企业债务，经双方协商，该单位以自有原值为５０万元的 房产抵偿甲企业６０万元的债务； ③因生产经营需要，甲企业用价值１００万元的房屋与另一企业价值１７０万元 的房屋交换，支付差价款７０万元； ④购买房屋一幢，成交价格为８００万元； ⑤接受某国有企业以房产投资入股，房产市场价值为１４０万元。 ２、私营企业主王某发生的房屋权属转移业务： ①接受某单位以市场价值为１２０万元的房产抵偿其８０万元债务，王某另支付 ４０万元给债务方。当月，王某又将这栋房屋投入本人独资经营的企业中； ②继承房屋一套，市场价值２０万元。 ③接受某单位捐赠房屋一栋，市场价值４０万元； ④接受政府奖励住宅一套，市场价值５０万元。 要求： 根据以上资料，分别计算甲企业和私营企业主王某应纳的契税各是多少？（当地 政府规定，契税适用税率为４％） 答案： １、甲企业应纳契税计算如下： ①税法规定，国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，按照成交价格 计算缴纳契税。 应纳税额＝２００×４％＝８（万元）。 ②以房产抵债或实物交换房屋，均应视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴 纳契税。 应纳税额＝６０×４％＝２．４（万元）。 ③房屋交换包括房屋使用权交换和房屋所有权交换两种。无论是哪种形式的交换， 双方交换房屋的价值相等的，免纳契税，其交换价值不相等的，按超出部分由支付差 价方缴纳契税。 应纳税额＝７０×４％＝２．８（万元）。 ④应纳税额＝８００×４％＝３２（万元）。 ⑤税法规定，以房产作价投资或作股权转让的行为，应视同房屋买卖，由产权承 受方缴纳契税。 应纳税额＝１４０×４％＝５．６（万元）。 综上，甲企业应纳契税总额＝８＋２．４＋２．８＋３２＋５．６＝５０．８（ 万元）。 ２、王某应纳契税计算如下： ①按规定，王某以债权换回的房产应缴纳契税，但王某以自有房产投入本人独资 经营的企业，产权所有人和使用权使用人未发生变化，不需办理房产变更登记手续， 因此不再缴纳契税。 应纳税额＝１２０×４％＝４．８（万元）。 ②继承的房产，权属关系发生转移，需办理房产变更登记手续，按规定应缴纳契 税。 应纳税额＝２０×４％＝０．８（万元）。 ③房屋赠与行为属于权属转移行为。 应纳税额＝４０×４％＝１．６（万元）。 ④以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应按规定缴纳契税。 应纳税额＝５０×４％＝２（万元）。 综上，王某应纳契税总额＝４．８＋０．８＋１．６＋２＝９．２（万元）。 提示：关于契税的有关税收政策，除上述内容外，还应注意以下几点：一、凡在 我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人（含中外合资企业、外国企业以及 外籍个人），都是契税的纳税人；二、“土地使用权转让”不包括农村集体土地承包 经营权的转让；三、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于 办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；四、城镇职工按规定第一次购买 公有住房的，免征契税；五、对购买１９９８年６月３０日以前建成尚未售出的空置 商品房应纳的契税，在２０００年底前享受免税优惠；六、纳税人应于签订土地、房 屋权属转移合同之日起１０日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。