【中华财税网北京07/18/2000信息】　北京市W建材集团公司注册在北京市某区， 经济性质为股份制，注册资金1000万元，主要经营建筑材料、装潢材料、竹木制品等。 1999年9月，税务机关在对W建材集团公司进行税收检查时，发现“产品销售收入” 账户中有笔红字，总金额为148000元，已冲销当期销售收入。税务人员立即调出了企 业的红字发票。这是一张普通发票，号码为NO．0465783，开具日期为1998年6月20日， 退货品种为高密度防火板。税务人员又对企业仓库进出记录作了详细查阅，没有发现 这批货物再入库记录。当向企业有关人员调查时，得到答复是：这批货物确实是退货， 只是由于工作人员一时疏忽没有作记录。为了搞清事实真象，税务人员对这批货物的 来龙去脉进行了详细调查，发现了两个疑点，其一：1998年4月，W建材集团公司向某 地购进这批货物后，当时就支付了货款，按货物进价核算，账务处理为： 借：库存商品 贷：银行存款 但是，记账凭证后面未附购货发票。随后，这批货物销售时，开具的是增值税专用发 票，依17％的税率申报缴纳了增值税，并已结转了销售成本；其二：1998年6月W建材 集团公司开具红字普通发票作退货处理时，账务处理为： 借：产品销售收入 应交税金－应交增值税(销项税额) 贷：应付账款 此笔帐务的购进、退货账务处理科目使用正确，但是，记账凭证后面没有附购货方税 务主管机关开具的进货退出证明单，红字使用的发票也不是专用发票，而是普通发票。 由于是普通发票，所以其冲销的销项税额是推算得来的。此外，“应付账款”科目直 到检查的1999年9月，W建材集团公司尚未向对方支付退货款。 事实面前，W建材集团公司不能自圆其说，无奈之下道出真相。原来，这批高密 度防火板购进时，没有取得增值税专用发票，因此不能抵扣进项税额，情急之下，W 建材集团公司就采取了开具红字普通发票，将这批高密度防火板所取得的销售收入1 48000元予以冲销，一来弥补不能抵扣的损失，二来又能使账扎平。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其《实施细则》、税务机关对W建材 集团公司红字冲销行为不予认定，并要求W建材集团公司将已冲销的销售收入148000 元换算为不含税销售额后，补缴增值税21504元，并加收滞纳金。（l20000704714）