【中华财税网北京05/31/2000信息】　某工业企业系一般纳税人，该企业购 入发出存货的增值税税率均为１７％。１９９８年６月发生下列存货领用和发出 业务： １．生产甲产品领用Ａ材料１００千克，每千克单位成本６．５０元； ２．对外销售积压Ｂ材料２００千克，该种材料不含税单价为每千克７．０ ０元，单位成本为每千克５．５０元； ３．该企业与供应单位协商以甲产品２４件换购Ａ材料４００千克，购入Ａ 材料的不含税单价为每千克６元，甲产品不含税单价为每件１００元，甲产品单 位成本为每件８５元； ４．企业自营工程领用Ａ材料２００千克，Ａ材料每千克单位成本６．５０ 元； ５．企业自营工程领用甲产品１０件，福利部门领用甲产品５件。甲产品不 含税单价为每件１００元，单位成本为每件８５元； ６．企业以甲产品１００件向投资者分配利润，甲产品不含税单价为每件１ ００元，单位成本为每件８５元； ７．企业以Ｂ材料２００千克对外投资，评估确认价值为１３００元，Ｂ材 料不含税单价为每千克７．００元，单位成本为每千克５．５０元； ８．企业以甲产品５０件对外投资，评估确认价值为５２００元，甲产品不 含税单价为每件１００元，单位成本为每件８５元。 　　编制以上存货领用、发出的会计分录。 答：１．借：生产成本——基本生产成本（甲产品） ６５０ 　　　　贷：原材料——Ａ材料 ６５０ ２．（１）取得收入： 借：银行存款 １６３８ 贷：其他业务收入——材料销售 １４００ 应交税金——应交增值税（销项税额） ２３８ （２）结转材料销售成本： 借：其他业务支出——材料销售 １１００ 贷：原材料——Ｂ材料 １１００ ３．（１）取得材料，发出产品： 借：原材料——Ａ材料 ２４００ 应交税金——应交增值税（进项税额） ４０８ 贷：产品销售收入——甲产品 ２４００ 应交税金——应交增值税（销项税额） ４０８ （２）结转产品销售成本： 借：产品销售成本——甲产品 ２０４０ 贷：产成品——甲产品 ２０４０ ４．借：在建工程——自营工程 １５２１ 贷：原材料——Ａ材料 １３００ 应交税金——应交增值税（进项税额转出） ２２１ ５．借：在建工程——自营工程 １０２０ 应付福利费 ５１０ 贷：产成品——甲产品 １２７５ 应交税金——应交增值税（销项税额） ２５５ ６．（１）交付产品： 借：应付利润 １１７００ 贷：产品销售收入——甲产品 １００００ 应交税金——应交增值税（销项税额） １７００ （２）结转产品销售成本： 借：产品销售成本——甲产品 ８５００ 贷：产成品——甲产品 ８５００ ７．借：长期投资——其他投资 １３００ 资本公积 ３８ 贷：原材料——Ｂ材料 １１００ 应交税金——应交增值税（销项税额） ２３８ ８．借：长期投资——其他投资 ５２００ 贷：产成品——甲产品 ４２５０ 应交税金——应交增值税（销项税额） ８５０ 资本公积 １００ 点评：１．外购货物用于在建工程、职工福利的应将进项税额转出； ２．外购货物用于对外投资的，可不计销售收入，但要按不含税售价计算销 项税额； ３．自制货物用于在建工程、职工福利及对外投资，可不计销售收入，但要 按不含税售价计算销项税额； ４．以物易物和用自制货物向投资者分配利润，均应视为对外销售，不但要 计算销项税额，而且还要计算销售收入； ５．以外购或自制货物对外投资时，评估确认价值与账面价值的差额应记入 “资本公积”账户。