【中华财税网北京05/10/2000信息】　随着税务代理事业的进一步发展，税 务代理业务范围逐步拓宽。纳税申报代理、税务顾问等各项涉税事务代理也在不 断规范和完善。但目前大多仍停留在简单的、具体事务性工作的操作上，已远远 不能满足广大纳税人对税务代理日益增长的需求。作为税务代理的高级形式—— 税收筹划以它特有的魅力必将受到广大纳税人的欢迎。 　　税收筹划在西方国家是一个家喻户晓的名词。代理机构为纳税人提供税收筹 划也较为普遍，但在我国还是一个新鲜事物。大多数人不知道它的含义。所谓税 收筹划，就是纳税人在国家政策、法律许可的范围内，通过对纳税人的经营活动、 应税义务的事先安排，以达到经济利益的最大化，或延期纳税的目的。税收筹划 又称“节税”。 　　在香港，税务代理主要是帮助纳税人做税务计划。税务计划多数是帮助纳税 人作节税的计算业务。节税是受到法律保护的，香港税务当局对税务代理人作的 节税的纳税计算结果一般都予以接受。 　　美国的会计事务所从十九世纪中叶发展至今，会计师的概念已逐渐淡化、审 计比例越来越小，取而代之的则是咨询业的迅速发展和所占比重越来越大。 　　从美国税务咨询来说，最为看好的是税务策划，这也是获利最多、发展前途 最广的工作。 　　在美国，为了适应世界经济迅速发展的需要，一般大公司的交易计划都首先 要充分考虑税务筹划，做详细的税务分析。借鉴美国同行业发展成功经验，为加 速发展代理事业，我国税务代理机构也应及早重视税务筹划这一项目。掌握新技 术，研究新问题，适应新需求，果断、及时开展发展税收筹划业务。 　　当前，在我国开展税收筹划业务的意义在于： 　　一、开展税收筹划业务，有利于进一步树立良好的税务代理形象。 　　目前，我国的税务代理人员大多数是从税务机关中返聘的税务干部，他们虽 有熟练的财税技能和实践经验，但由于长期从事税收工作，相当一部分同志还没 有足够的服务意识。税务代理业务也只局限于被动地为纳税人办理税务登记、纳 税申报、税款缴纳等日常事务。尚未把税收筹划纳入税务代理的业务范围，致使 税务代理缺乏应有的吸引力，也在不同程度上影响着税务代理的形象。 　　开展全方位的税务代理业务，填补税务代理高智能服务的空白，提高代理信 誉，树立良好的形象，就必须开展税收筹划业务。 　　二、开展税收筹划是占领代理市场的需要 　　在新的征管模式下，纳税人的观念在转变，寻求税务代理的意识在增强，对 税务代理的需求在增加，如何调整我们的工作，来适应新形势的需求呢?笔者认 为，一方面，应以优质高效的服务满足已经出现的代理需求；另一方面，应结合 市场需求，推出新的代理项目，探索新的服务方式，以满足税务代理不断增长的 需要。 　　随着社会主义市场经济的不断发展，税收征管改革的不断深化，税务代理市 场正在逐步规范，市场竞争日趋激烈，纳税人及社会各界对税务代理的要求越来 越高。因此，提供高层次的税收筹划业务将是巩固和占领市场的重要手段。 　　三、开展税收筹划业务是使企业充分享受税收优惠，提高经济效益的需要。 　　纳税人作为一个经济实体，其最为关心的是自身的经济利益，其一切行为都 围绕着“本身经济利益的最大化”。在国家政策许可的范围内，降低成本，提高 经济效益，一直是企业努力追求的目标。由于国家与企业之间的收入分配关系， 已逐步统一到税收这条主渠道上来，税负的高低直接影响到企业的切身利益，因 而成为生产经营者首先考虑的因素。为了适应竞争日趋白热化的市场机制，为了 在公平竞争中求生存、求发展，企业的经营管理者必须将其主要精力用于自身的 经营管理，不可能用大量的时间去研究现行税法。在这种情况下要使用企业的经 济决策顺应国家经济政策，要使企业的经营活动适应税收政策的变化，充分享受 税收优惠，节约成本，提高效益就迫切需要税务代理机构为其提供周密准确的税 收筹划。 　　四、开展税收筹划有利于税务代理队伍总体素质的提高 　　税收筹划是对企业的经营活动在国家政策、法律许可范围内进行事先安排， 以达到节税的目的。所以，税收筹划又称“节税”。节税与避税虽然都是通过减 少应纳税额而取得了税收上的利益，但是节税和避税区别是明显的，节税是利用 税法中存在的税收优惠来谋求税收利益的，它是符合国家的税收政策的，甚至是 受到政府保护的；而避税表面上是合法的，但实际上它是利用税法中的漏洞和缺 陷，通过巧妙的安排来谋取税收利益，是有违国家政策的，是不符合国家立法精 神的。代理人员在进行税收筹划时，要有风险意识，要正确区分节税和避税的区 别，不要弄巧成拙，给企业和税务代理造成不良影响。由于开展税收筹划不仅要 精通税收业务，又要精通财会、管理、法律、经济等相关知识，因此，广大代理 人员必须不断加强学习，不断提高政策水平和业务素质，才能适应业务工作的需 要。 　　五、开展税收筹划，是提高代理经济效益的需要 　　税收筹划是税务代理业务中一种高智能和高技术含量型的服务项目。税收筹 划给企业带来的经济效益是其他一般劳务性服务所无法比拟的。根据社会主义市 场经济实行按质论价，优质优价，合理取酬的原则，随着税务代理市场的日益规 范，收费标准的日益市场化和合理化，这项业务将是代理机构提高经济效益的新 的增长点。 　　综上所述，开展税收筹划是税务代理发展的必然趋势，税收筹划业务将是当 前和今后税务代理机构刻不容缓的一项工作内容，不失时机地开展税收筹划必将 极大地促进税务代理事业的发展。 　　那么，如何为企业提供税收筹划服务。笔者认为可以从几个方面进行尝试。 　　一、参与企业经营决策，对企业经营行为进行事先安排 　　企业在投资决策前，需要进行大量的市场调查，市场预测，同时，税收也是 必须要加以考虑的因素。一个经营项目可能在国家发展、扶持之列，也可能属于 限制之列，两者之间税收负担的差别是显而易见的。如何利用国家政策导向，从 税收优惠的角度进行分析，使企业作出正确的经营决策，这是代理人员帮助企业 进行税收筹划的一个重要内容。 　　二、帮助企业在核算形式上进行税收筹划 　　企业创办或新增经营项目时，采取独立核算形式，还是非独立核算形式，由 于纳税义务和纳税环节的不同，税收规定也有区别，税负轻重也不一致。如何使 企业充分享受税收优惠政策，达到税后利润最大化，需要代理人员在对企业的经 营状况进行剖析的基础上进行论证和筹划。 　　三、帮助企业选择最佳的经营方式 　　随着市场经济的进一步发展，改革力度不断加大，企业为了在激烈的市场中 求生存、图发展，可以采取“联营”、“承包”、“租赁”等多种经营方式。如 何以合法的途径，规避或减轻税负来求得高资本的回收率，因而迫切需要事前对 各种经营方式在有关税收问题上进行周密的分析、研究、测算，以选择最佳的经 营方式，是税收筹划的又一重要内容。 　　四、帮助企业加强财务核算，减轻税收负担 　　在企业财务核算上，通过对在税法允许范围内的成本开支、费用扣除等方面 税收筹划，使企业充分享受国家政策优惠，通过精打细算，减少税务支出，提高 经济效益。 　　综上所述，对企业投资决策，核算形式、经营方式及其内部财务核算上，都 可以提供税收筹划服务。当然，上述项目之间不是互相孤立的，而是相互联系、 相互影响的一个整体，进行运作时，应该统筹考虑，着眼于整体税负的轻重，对 将来的持续经营行为进行长期筹划。　　　　　　　　　（ah2000030450314）