【中华财税网北京03/08/2000信息】　从原则上说，税收筹划可以针对一切 税种，但由于不同税种的性质不同，税收筹划的途径、方法及其收益也不同。因 此，只有在精心研究各个税种的性质、法律规定，以及了解各税种在经济活动不 同环节中的地位和影响的基础上，才能做到综合衡量、统筹考虑，选择最优的节 税方案，取得尽可能大的收益。 分析起来，对特定税种筹划主要取决于两个因素： 一是经济与税收相互影响的因素。也就是某个特定税种在经济活动中的地位 和作用。对纳税人决策有重大影响的税种当然是税收筹划的重点。 二是税收自身的因素，这主要看税种的税负弹性，税负弹性大，税收筹划的 潜力也越大。 首先分析经济与税收的相互影响。在投资、生产、销售、分配、消费整个社 会经济运行的过程中，不同环节的税种对经济活动产生着不同的影响，也影响着 纳税人的经营决策。例如： 对投资行为的征税，目前有些国家对资本课征登记税、印花税等，一定程度 上加重了投资成本。公司制企业在投融资时，对权益资金和借入资金不同的税收 政策也是首先要考虑的。权益资金需要支付股息，股息要从税后利润中支付；借 入资金需要支付利息，但可以作为费用在税前扣除，因此借入资金比例大可以降 低资金成本。但有的国家对资本弱化限制规定比较严格。 对资本物，包括股票、土地、房屋、机器设备交易的征税，也直接影响投资 行为，影响投资者的资本积累。对这类所得是作为普通所得税课征，还是作为财 产税课征，对收益也有影响。有的国家把这类资本利得作为所得的一个组成部分 课征，有的国家则区别对待，对持有时间较长的资本利得允许一定比例的扣除， 或按较低税率课征。 对资本要素的征税，还表现在对提取折旧的征税。按理说折旧是固定资产损 耗的补偿，未补偿前暂时作为企业的储蓄形态保留，至今没有一个国家单独对提 取的折旧征税，不过实行“生产型”增值税的国家，由于折旧不从税基中扣除， 实际是被连带地征了税。 对销售环节课征的流转税，称为商品及劳务税（包括销售税、消费税、营业 税、关税），属于间接税，最终由消费者负担。不过对经营者来说，减轻税负可 能带动销售的扩大和利润的增加。 社会保障税是以工薪总额为税基，由雇主缴纳或由雇主与雇员共同负担。由 雇主缴纳的部分，作为企业的成本费用列支，雇员负担的部分是个人收入的减除， 所以负担轻重都会对企业和个人带来影响。 在企业利润的分配环节，经济性重叠课税直接影响投资的回收率。经济性重 叠课税即投资所取得的经营所得，在公司阶段缴纳了公司所得税，接着税后所得 作为股息分配给股东时，又再缴了个人所得税。有的投资者采取股息分配少一点， 留存利润多一点的办法，来减轻税负。 对个人家庭收入影响最直接的是个人所得税，包括对工薪收入、股息收入、 利息收入、租金和权利金收入及其他收入课征的税收。税负的轻重直接影响个人 或家庭的可支配收入，进而影响消费和储蓄。