【中华财税网北京01/25/2000信息】　问：我是一名税务稽查人员，最近对 一小规模纳税人进行了检查，该企业基本情况如下： 　　该企业从事木材销售、木材加工及家俱加工业务，1998年元月至10月取得木 材加工收入93．07元，家俱加工收入8251．72元，木材经销收入19946．59元， 合计收入28291．38元。发票收入为28735．91元。 　　原材料科目期初余额71369．21元，借方发生额为零，贷方发生额18601． 97元，期末余额为52767．24元。 　　生产成本借方发生额为44257．79元(其中原材料18601．97元，地租6083． 30元，折旧费4606．42元、工资14966．10元)，贷方发生额为44257．29元。 　　该企业财务核算不健全，未设产成品、产品销售成本科目。我就将生产成本 贷方发生额视同产品销售成本，那么产品销售成本比产品销售收入要大15966．4 1元，这就存在明显的问题：该企业不仅没有产品销售利润，而且还呈现负数，这 不符合企业经营的规律。据我估计认为是没有开票的收入未申报，由于该企业不 能如实提供购货及入库、出库的原始单据，所以无法具体掌握该企业的生产经营 状况，我就按《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定，关于企业价格明显偏 低并无正当理由的，其组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率)也就是其销售收入 ＝(生产成本)44257．79×(1＋成本利润率10％)＝48683．57元，倒算出的产品 销售收入48683．57，减去已申报收入28291．38，少申报收入20392．19元， 乘以6％的税率，应补缴增值税1223．53元。 　　以上是我个人对该企业的检查处理意见，现求教于您，不知这种计算方法是 否正确，如不正确，那具体应该怎样计算。 　　答：您所反映的情况及处理基本上是正确的，至于怀疑企业“没有开票的收 入未申报”，除通过查帐取得确凿证据外，还可通过对该企业经营规模及市场变 化因素等进行踪合分析加以判断。 　　另外，对核定应纳税额的依据，就来信说明的情况看，单凭《细则》第十六 条“价格明显偏低且无正当理由”的理由不够充分，因为问题可能不单是产品价 格问题，而主要是一部分收入压根儿就没有申报的问题。因此，处理依据应以 《征管法》第二十三条第三款及“征管法实施细则”第35条为主要依据，这样才 能使处理的法律依据更充分，更有力。　　　　　　　　（af2000010470211）