【中华财税网北京03/24/99信息】　现金折扣是指债权人为了鼓励债务人在 规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。现金折扣通常发生在以赊销方 式销售货物及提供劳务的交易中，企业为了鼓励客户提前偿付货款，通常与债务 人达成协议，债务人在不同的期限内付款可享受不同比例的折扣。现金折扣一般 用符号“折扣／付款期限”表示。例如３／１０表示买方在１０日之内付款，可 以按售阶享受３％的折扣；２／２０表示买方在２０日之内付款，可以按售价享 受２％的折扣；ｎ／３０表示这笔交易的付款期为３０日之内，若２０日之后３ ０日之内付款，不享受任何折扣。 　　由于现金折扣是发生在销售之后，是一种融资性质的理财费用，因此，现金 折扣不得从销售额中减除，而作为财务费用列支。 　　例：某企业１９９９年１月５日销售商品一批，增值税专用发票注明价款２ ０万元，增值税销项税额３．４万元。企业为了及时收回货款而在合同中规定按 全部付款额度给予折扣，现金折扣条件为；３／１０、２／２０、ｎ／３０，假 定企业在当月１３日付款，其会计处理为： 　　１．１月５日销售实现时： 　　借：应收账款 ２３４０００ 　　　贷：产品销售收入 ２０００００ 　　贷应交税金应交增值税（销项税额）３４０００ 　　２．１月１３日收到货款时： 　　实收数额＝２３４０００－２３４０００ｘ３％＝２２６９８０ 　　折扣额＝２３４０００ｘ３％＝７０２０ 　　借：银行存款 ２２６９８０ 　借：财务费用 ７０２０ 　　　贷：应收账款 ２３４０００ 　　这里需注意的二个涉税问题是： 　一、虽然折扣额是按全部应收款项的３％计算的，但不能冲减相应的收入及 销项税额。因为在实现销售时，销货方已按售价开出了增值税专用发票，购货方 得到发票后，会按发票上注明的税款抵扣进项税额。如果销货方扣减了收入及销 项税额，就会破坏了增值税链条。假若购货方破产，销货方收不到应收货款及增 值税。那么销货方也只能做坏账处理，而不能冲减收入及销项税额。也就是说现 金折扣对增值税是不应该有影响的。 　二、现金折扣的折扣额计入财务费用，也就冲减了当期利润，进而影响应纳 税所得额。在计算所得税时，对这部分折扣额应如何处理呢？根据国家税务总局 《关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》（国税函［１９９７ ］）４７２号）文件规定：“纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额 和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；如 果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。纳税人销售货物给购货方 的回扣，其支出不得在所得税前列支。”现金折扣是为了及早收回欠款，即，为 获得货币的时间价值而付出的代价，税务机关作这样规定的目的，是为了防止销 货方低价作销售收入，购货方高价作费用，而产生少纳所得税款的现象。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（zsb990324040602）