【中华财税网北京12/11/2002信息】　个人所得税计算题： 一、资料 易某在一家实行年薪制企业任职总经理，２００１年取得以下收入，试计算各笔 收入的应纳个人所得税额。 １．每月基本收入２０００元，年终效益工资收入为６００００元； ２．转让自有门面房一间，原价１６００００元，转让价２０００００元；为改 善住房条件，将自购已居住４年的惟一住房对外转让，原价１０００００元，转让价 １２００００元（城市维护建设税税率适用７％，教育费附加征收率３％）； ３．１月份购入某种债券２０００份，每份买入价１０元，支付相关税费共计２ ００元。６月份将买入的债券一次卖出５００份，每份卖出价１２元，支付卖出债券 的税费共计１５０元； ４．购买体育彩票中奖收入５０００００元，向红十字基金捐款５００００元； ５．通过拍卖行将一幅珍藏多年的郑板桥字画拍卖，取得收入５０００００元， 主管税务机关核定的原价为１０００００元； ６．从Ａ国取得股息所得折合人民币２４００元，已在Ａ国缴纳个人所得税６０ ０元；从Ｂ国取得财产租赁所得折合人民币４００００元，已在Ｂ国缴纳个人所得税 ５０００元。 二、解答 １．税法规定，对实行年薪制的企业，可采取按年计算、分月预缴的方式计征个 人所得税。即：按月领取的基本收入，在减除８００元的费用之后，按适用税率计算 应纳税款并预缴，年度终了在领取效益收入后，合计其全年基本收入和效益收入，再 按１２个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。 易某每月应纳税款＝（２０００－８００）×１０％－２５＝９５（元）； 全年应纳税额＝｛［（２０００＋６００００）÷１２－８００］×１５％－１ ２５｝×１２＝６３６０（元）； 年终应补税款＝６３６０－９５×１２＝５２２０（元）。 ２．财产转让所得中允许减除的是资产原值及合理费用。资产原值是指不减去折 旧、减值等变化的资产价值，而非净值；合理费用是指卖出财产时按规定支付的有关 费用。 （１）转让门面房应纳税额计算如下： 应纳营业税、城建税及教育费附加＝２０００００×５％×（１＋７％＋３％） ＝１１０００（元）； 应纳印花税＝２０００００×０．５‰＝１００（元）； 应纳个人所得税＝（２０００００－１６００００－１１０００－１００）× ２０％＝５７８０（元）。 （２）转让住房应纳税额计算如下： 根据现行税法规定，纳税人转让自购居住一年以上的房屋，免征营业税，城建税、 教育费附加相应免征。 应纳印花税＝１２００００×０．５‰＝６０（元）； 应纳个人所得税＝（１２００００－１０００００－６０）×２０％＝３９８８ （元）。 注意：如果个人转让自用达５年以上且是惟一的家庭生活用房，取得的收入免缴 个人所得税。 ３．一次卖出债券应扣除的买价及费用＝（２０００×１０＋２００）÷２００ ０×５００＋１５０＝５２００（元）； 应缴纳的个人所得税＝（５００×１２－５２００）×２０％＝１６０（元）。 注意：对股票转让所得，我国目前暂不征收个人所得税。 ４．捐赠给红十字基金会、青少年活动的款项，可以全额扣除。应纳个人所得税 为： （５０００００－５００００）×２０％＝９００００（元）。 ５．国税发［１９９７］１５４号文件规定：个人将书画作品、古玩等公开拍卖 取得的收入减除其财产原值和合理费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人 所得税。其财产原值确定方法为：能提供完整、准确的财产原值凭证的，以凭证上注 明的价格为其财产原值；不能提供完整、准确的财产原值凭证的，由主管税务机关核 定或由主管税务机关认可的机构所评估的价格确定。税款由拍卖单位负责代扣代缴。 应纳个人所得税＝（５０００００－１０００００）×２０％＝８００００（元）。 ６．（１）来自Ａ国所得抵免限额＝２４００×２０％＝４８０（元）； 在Ａ国实际缴纳个人所得额６００元，超过了抵免限额１２０元（６００－４８ ０），超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度仍来自Ａ国的不足 限额部分中补扣。 （２）来自Ｂ国所得的抵免限额＝（４００００÷１２－８００）×２０％×１ ２＝６０８０（元）； 已在Ｂ国缴纳个人所得额５０００元，应补缴个人所得税＝６０８０－５０００ ＝１０８０（元）。 (4)